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第十一章 财务报告 第一节 财务报告构成 财务报告，是以一定的指标体系，集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件, 包括财务报表和其他财务报告。 中国证监会颁布《年度报告内容与格式》 （第2 号） （2001年） （一）公司简介 （二）会计数据和业务数据摘要 （三）股本变动及股东情况 （四）董事、监事、高级管理人员和员工情况 （五）公司治理结构 （六）股东大会情况简介 （七）董事会报告 （八）监事会报告 （九）重要事项 （十）财务会计报告 （十一）备查文件目录 财务报表，是由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注组成。 基本财务报表，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 财务报表附注，是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。 旁注。如应收票据（其中贴现800元）1000元 附表。如应交增值税明细表等 底注。如会计政策、会计政策 变动、或有项目、表中重要项目的明细说明和期后事项。 第二节 资产负债表 资产负债表，是总括反映企业在某一特定日期财务状况的报表。也称财务状况表。 企业拥有的经济资源及其分布情况。 企业的权益结构。 企业的变现能力和财务实力。 美式报告 英式报告 二、资产负债表项目划分 资产项目 流动资产 长期资产 负债项目 流动负债 长期负债 资产负债计量 资产负债表中的资产和负债以历史成本作为计量基础。同时，为保证会计信息的有用性，出现了重置成本、可变现净值、市价、可收回金额、未来现金流量现值等其他计量属性。因此，资产负债是混合计量的结果。 如交易性金融资产采用市价； 如资产出现减损，对历史成本修正，存货减损采用可变现净值、固定资产采用可收回金额等。 以同仁堂公司2008年年报为例 会计计量属性 会计核算以权责发生制为基础，除某些金融工具外，均以历史成本为计价原则。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 资产负债项目分析 资产负债表中并未报告公司所有的资产和负债，进入财务报表的只是那些符合会计确认标准的交易或事项。 客户忠诚； 产品研发能力和服务能力； 员工技能和积极性； 生产柔性等。 由于现行财务报告系统以收入、费用计量为中心，进入资产负债表的未必是资产或负债。 递延法下的递延税款； 符合配比需要的待摊费用、长期待摊费用以及待处理项目等。 三、资产负债表的编制 资产负债表原则上是根据资产类、负债类和所有者权益类账户期末余额 填列: 直接根据有关总账账户的期末余额填列。 根据总账账户及相应明细账户的期末余额，经过分析计算后填。 根据有关总账账户所属明细账户的期末余额分别填列。 根据表内项目计算填列。 可能用负号填列的项目。 第三节 利润表 利润表，是总括反映企业在一定期间经营成果及其分配的报表。 企业经营成果分配的重要依据。 了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力。 考核企业管理人员的经营业绩。 单步式 多步式 二、损益表项目划分 利润如何报告，取决于总括观与当期经营观。在当期经营观下，只有那些能够控制并由当期决策引起的正常经营活动的结果才能包括在利润计算中。在总括观下，除了业主投资和业主派得以外，所有引起股东权益变化的收入、费用等项目，都包括在利润表中。 为了保持资产负债表之间的关联性，利润表中的利润报告，是总括观与当期经营观的折中。在反映经常反复发生的经营结果的同时，将非常、偶发活动的结果分开。 从财务分析的角度，反复发生营业成果是未来盈利的最好预期。 在我国利润表中，营业利润反映当期经营活动的成果，加上不具有持续特征的非营业活动的结果，再扣除所得税，最后得到净利润。 第四节 所有者权益变动表 所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。包括实收资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润，以及导致它们发生变动（包括所有者权益总额变动和各自项目之间的金额变动）的净利润、直接计入所有者权益的利得和损失项目、会计政策变更和差错更正的累计影响数、所有者投入资本和向所有者分配利润等。 所有者权益变动表采取矩阵形式 所有者权益变动表(续) 第五节 现金流量表 现金流量表，是以现金(现金等价物)为基础编制，反映企业在某一时期现金流动情况，并说明和分析其财务状况变动情况的报表。 有助于评估来自经营活动的现金流量。 有助于评价投资和筹资活动的现金结果。 便于报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。 便于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 经营活动现金流量由销售商品和提供劳务所产生。尽管在经营初期，来自经营活动现