财务预算与控制重点介绍.pptVIP

2010-3-28 chiguohua0913@ 东财池国华 复 习 （要点） 我国的内部控制定义： 《企业内部控制基本规范》指出，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。 ——可概括为“五个五”：即“五个部分联合发布”、“五个目标”、“五个原则”、“五个要素”、“五十条”。 内部控制的局限性： 内部控制缺陷： 滥用职权 合谋（串通） 例外 成本效益权衡 第三章 内部环境 公司治理结构的三种模式： 我国公司治理结构： 我国的“三会四权”公司治理结构特征：中国上市公司的内部治理结构是由《公司法》所确立的，即由股东大会、董事会、监事会“三会”和行使最终控制权、经营决策权、监督权和经营指挥权“四权”构成的制衡机制。（要点） 我国审计模式组织结构：我国审计委员会、监事会、内部审计各主体之间的关系界定不明确，审计部门与监事会之间的职能产生重叠现象，特别是内部审计机构没有对应的权利匹配，因此在实践中通常缺乏可操作性。 第四章 风险评估（要点） 风险应对及其对策 2．风险降低策略 风险降低策略是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 风险降低策略的主要形式： ①最常用的一种形式是风险分散，即通过分散的形式来降低风险，比如在多种股票而非单一股票上投资。②另外一种方式是缓解风险，缓解风险可以采取多种形式，包括采用套期保值。套期保值是交易商建立证券、商品或货币对冲持仓，从而抵消所面临的风险。 风险承担是指企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。风险承担策略的两种主要形式： 第五章 控制活动 第五章 控制活动（要点） （一）不相容职务分离 第五章 控制活动（要点） （二）授权控制 1．授权的依据——依事而不是依人 2．授权的界限——不可越权授权 3．授权的“度”——适度授权 4．授权的保障——监督 5.授权的形式——书面形式 第五章 控制活动（要点） （四）财产保护控制： 1.限制接近 2.财产清查 3.财产档案的建立和保管 4.财产保险 （五）预算控制 （1）全面预算体系： （2）财务预算编制方法 （3）预算控制的程序： （六）运营分析控制的方法 1.比较法（水平比较、趋势分析、行业比较） 2.比率法（必须与比较法结合使用） 3.因素分析法（必须与比较法结合使用） 4.综合分析法（比率法、比较法、因素分析法 的综合使用） 业绩评价的三种主要模式： （一）会计基础业绩评价模式：杜邦财务分析体系 （二）经济基础业绩评价模式：EVA评价指标 （三）战略管理业绩评价模式：平衡计分卡（BSC） 第六章 信息与沟通 案例引入 济南铁路局：信息混乱 车毁人亡 2008年4月28日凌晨4时48分，山东胶济铁路王村段，限速80公里/时处，时速达131公里的北京—青岛T195次列车，第9-17号车厢突然脱轨，侵入了并行的另一条铁轨。和正常运行的对开5034次列车相撞，造成71人死亡，416人受伤。 现已证实，事故线路是一条呈“S”型临时线路，而超速被认为是这起事故的直接原因。但超速的背后是信息传递混乱。行经此段的列车限速一月内竟数次更改，而且令不畅通，规章制度形同虚设。 济南局列车调度员在接到有关列车司机反映现场临时限速与运行监控器数据不符时，4月28日4时02分济南局补发该段限速每小时80公里的调度命令，但该命令没有发给Ｔ195次机车乘务员，漏发调度命令。 而王村站值班员对最新临时限速命令未与Ｔ195次司机进行确认，也未认真执行车机联控。 同时，机车乘务员没有认真瞭望，失去防止事故的最后时机。一场特大事故就这样在错误不断累积中最终发生。 事后国家安监总局局长王君说：这次事故充分暴露了一些铁路营运企业安全生产认识不到位、领导不到位、责任不到位、隐患排查不到位和监督管理不到位的严重问题。 假如在事故产生前的任一信息，按规定能够及时正确地传达到客车司机，司机采取及时有效措施，就可避免该项风险事故的产生。 可见，信息滞漏不畅是造成事故的主要原因。操作人员责任不到位是造成事故的直接原因。管理层风险意识薄弱是导致风险产生的根源。 《企业内部控制基本规范》第四十二条： 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点： （一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益； （二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等； （三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权； （四）相关机构或人员串通舞弊。 舞弊的含义： 舞弊是一种采取不正当