第5章货币资金与应收款项解说.ppt

本章小结 货币资金包括库存现金、银行存款及其他货币资金，是企业具有高度流动性的货币性资产，企业应通过定期清查或编制银行存款余额调节表进行内部控制。 应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款及其他应收款。应收账款是在商业信用条件下由于赊销业务而产生的，它代表企业能获得的未来的经济利益（未来的现金流入）。坏账的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种，我国企业会计准则中要求采用备抵法计提坏账准备。坏账损失的估计方法主要有三种，即赊销百分比法、应收账款余额法和账龄分析法。应收票据是企业因销售商品、提供劳务而收取的商业汇票，未到期的票据还可以通过贴现融资。所涉及的会计处理主要是利息计提及贴现业务。 * 第二节 应收款项 （2）收回应收账款 ①现金折扣期内 借：银行存款 （实收金额） 财务费用 （现金折扣） 贷：应收账款 （应收金额） ②超过现金折扣期 借：银行存款 贷：应收账款 计算现金折扣的基数是否包括增值税，根据双方的约定。 * 3.销售与抵押 （1）应收账款销售（无追索权的转让和贴现） 借：银行存款 其他应收款———销售折扣、折让和退回代扣款 坏账准备 管