第九章行为税解说.pptVIP

第一节 行为税制综述 一、行为税制的定义： 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制体系中属于行为税的税种主要有：固定资产投资方向调节税，印花税，城市维护建设税和车辆购置税等。 这个“特定行为”是指国家通过征税所要加以限制或监督的行为。 二、行为税的意义： 行为税自身的特点是具有特殊的目的性。它在调节某种经济行为上，更能直接体现国家的意志，在我国社会主义市场经济中，成为宏观调控的重要工具。如我国开征的投资方向调节税，通过调节固定资产投资行为，可以达到国家在宏观上调控基本建设规模和结构的目的。 行为税的课征目的往往主要不是为了取得财政收入，更不是为了通过课税是这种税收的收入不断增加。而是为了限制某种行为，实行寓禁于征的政策，弥补主体税种在调节经济作用上的不足，发挥适宜补缺的特殊作用。 行为税具有临时性和偶然性。如1982年开征的烧油特别税。固定资产投资方向调节税。 三、行为税制的改革： 1994年新税制改革，停征了奖金税、工资调节税、烧油特别税；宴席税和屠宰税下放地方；车船使用税成为财产税；2006年废除了屠宰税。开征社会保险税和开征证券交易税提上日程。 1、社会保险税的设想： 社会保险税是国家通过立法对企业、职工、自由职业者支付或取得的工资课征的一种税。目前有42个国家开征了。 及时研究开征社会保险税，既能解决现行社会统筹中存在的问题，又有利于完税税制和提高财政收入占国民收入的比重。 社会保险税是一个负担与受益相对应的税种，其收入带有专门用于各项保险项目开支需要的性质。因此，社会保险税应实行政府、企业、个人三方面共同负担的原则。 2.纳税人：外商投资企业、国有企业、集体企业、私营企业、事业单位以及这些企事业单位的中方职工、城镇自由职业者 3.税目：老年保险、失业保险、遗嘱保险、伤残保险、医疗保险等 4.计税依据：凡纳税人支付或取得的工资总额、城镇自由职业者和私营企业主取得的毛收入，在扣除规定的免税项目及税基限额后的余额。 5.税率：实行比例税率，根据各社会保险项目的具体情况设置各税目的具体税率。 2、证券交易税的设想： 证券交易税是对我国境内发生证券交易行为的单位和个人征收的一种税。 必要性 开征证券交易税是加强市场管理的需要，它可以抑制投机，促进资本市场的健康发放中，保障投资者的权益； 开征证券交易税是实现税制公平的需要。 纳税人：在我国境内发生证券交易行为的单位和个人。 征税范围：实物证券，簿记券式、记名式和不记名式证券。 股票、股权证、认股权征，投资基金类证券，债券。 计税依据：证券交易的成交金额 税率：股票类证券：0.1%，投资基金类0.05%-0.1%，债券：0.01%-0.05% 免税：财政部发行的国库券等各种证券，中国人民银行向金融机构发行的融资债券。 征收管理：源泉扣缴和自行申报两种征收方法，扣缴义务人为证券代理买卖的经营机构 第二节 固定资产投资方向调节税 一、固定资产投资方向调节税的定义 简称投资方向调节税，是为了贯彻国家产业政策、引导投资方向，对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人征收的一种税。 二、固定资产投资方向调节税的作用 是一个历史的过程：1991年；2000年 2000年，国家开始暂停征收固定资产投资方向调节税。  三、固定资产投资方向调节税的征收制度 （一）征税对象和纳税人： 征税对象是固定资产投资行为。 征收范围包括使用各种资金进行的固定资产投资。各种资金包括国家预算资金、国内外贷款、借款、赠款和纳税人的各种自有资金、自筹资金和其他资金。 纳税人是在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。 （二）税率： 1、关于税率的规定： 实行差别税率，分五个档次：0%、5%、10%、15%、30%。 分两大类设计： 基本建设项目投资：主要是新建和扩建项目 更新改造项目投资：主要是现有企事业单位的设备更新和技术改造项目。 2、投资方向调节税税率设计的原则： 1）体现产业政策的要求 2）体现经济合理规模的要求 3）鼓励企业技术改造，走内涵扩大再生产的路子 （三）计税依据： 基本建设项目为实际完成的投资总额，包括建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、转出投资、待摊投资和应核销投资； 更新改造项目为建筑工程实际完成的投资额； 其他固定资产投资项目为实际完成投资总额。 （即实际完成投资额） （四）征收管理： 1、征收方法： 源