第五章流动资产概述.pptVIP

河北经贸大学会计学院 赵洪进 第五章 流动资产 第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 存货 一、货币资金的内容及管理 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。它属于流动资产,其特点是流动性强,使用时不受任何特定用途的限制，具有普遍的可接受性。 1、库存现金使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； (5)向个人收购农副产品和其他物资的款项； (6)出差人员必需随身携带的差旅费； (7)结算起点(1000元)以下的零星支出； (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 2、库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或减少库存现金限额的单位，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。 3、库存现金的内部控制 1、实行职能分开原则，建立内部控制制度 2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 应加盖“现金收讫”、“现金付讫”印章。 3、贯彻“九不准”的规定 会计人员在实际工作中，不得“坐支”现金；不得“白条抵库”；不准私人借用公款；不准单位之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准保留账外现金；不准以票证代替人民币。 4、建立收据和发票的领用制度 5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 （二）银行存款的管理 银行存款是企业存入银行或其它金融机构的款项。银行存款的管理主要包括银行存款开户管理及结算管理两方面。 1银行结算帐户的管理 企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。《银行账户管理办法》将企业的存款账户分为四类：即基本存款账户、一般存款账户、 临时存款账户和专用存款账户。 2银行结算方式 银行存款的收付必须严格执行银行结算制度的规定。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规定，现行结算种类主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证几种。 二、货币资金的核算 现金通常是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。在会计核算上，现金的范围有广义和狭义之分。广义的现金，根据国际会计惯例，它不仅包括库存现金，还包括企业存放在银行及其他金融机构的存款，以及因结算方式、存放地点和用途不同而产生的其他货币资金。狭义的现金，仅指库存现金。我国会计上所界定的现金范围是狭义的现金。 （一）库存现金的核算 为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目的借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期未余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目，而不在本科目核算。 1、现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 【例5-1】 从开户银行提取现金8 000元备用。会计分录为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000 【例5-2】企业出租包装物收到的现金(租金)600元。会计分录为： 借：库存现金 600 贷：其他业务收入 600 【例5-3】企业管理部门职工陈江原出差借款5 000元，报销4 600元，剩余现金400元交回。会计分录为： 借：库存现金 400 管理费用 4 600 贷：其他应收款——陈江