第一章审计概论概述.pptVIP

* 经济鉴证职能的发挥应当具备两个条件： 一是审计组织的权威性； 二是审计组织要有良好的信誉。 权威和信誉是互为前提、相辅相成的。 四、审计的作用 审计的作用是指履行审计职能、实现审计目标过程中所产生的社会效果。 (一)制约性作用 1.揭示差错和弊端。 2.维护财经法纪。 * (二)证明性作用 1．证明审计工作质量。 2．证明审计责任履行情况。 (二)促进性作用 1.改善经营管理。 2.提高经济效益。 （一）独立性二、权威性（三）公正性（四）风险性 所谓独立性，是指审计人员公正不倚地进行审查并表达意见的状态。独立性是审计的本质特征。 1.机构独立 2.经济独 3.人员独立 注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征. 五.审计特征与分类 二、权威性 审计的权威性是与审计的独立性相关的。它是保证有效地行使审计监督权的必要条件。 《审计法》 《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等法律,赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。一些国际性的组织通过协调各国的审计制度、准则、标准，使审计成为一项世界性的专业服务. (一)按审计主体分类 　　　　国家审计 　　民间审计 　　内部审计 。 一、审计的基本分类 按与被审计单位的关系分为 　　　　　　 政府审计 外部审计 民间审计 　　　　　　内部审计 (二)按审计内容和目的分类 　财政财务审计－传统审计 　财经法纪审计－专案审计 　经济效益审计 (一)按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为 　　　　　全部审计 　　　　　局部审计（被审计单位的某一特定事项） 二、审计的其他分类 2．按审计项目的范围分类，可以分为 　综合审计（真实、合法，效益） 　专项审计 （二）按审计实施时间分类　事前审计 审计按照实施时间可以分为　事中审计 　　　　　　　　　　　　　事后审计 另外，审计按照是否定期可以分为 　　　　　定期审计（政府审计机关……） 　　　　　不定期审计　　　　　　　　　  审计按照实施时间可以分为 事前审计（财政财务预算、投资预测与决策） 　主要目的 事中审计（大型工程项目的建设过程、经费开支执行过程） 　主要目的：事中审计比较适用于内部审计机构对本单位的经济活动、国家审计机关对国家重大在建项目的审查。 (三)按审计执行地点分类　　　　　 审计按其执行地点分类，可以分 　　　　　报送审计 　　　　　就地审计 　　　 报送审计—一般适用于政府审计机关对规模较小的单位、内部审计机构对基层的审计和其他不需要到被审计单位现场进行的审计。经济效益审计和案情重大的违法违纪审计，不宜采用。 就地审计——适用于对业务量大的企业单位的审查，年度财务报表审计和其他实地审查方能确定问题性质的审计。 (四)按审计动机分类 　强制审计 　 　任意审计 (五)按审计是否通知被审计单位分类 　预告审计 　突击审计－一般适用于财经法纪审计，也适用于财政财务审计中的货币资金、有价证券等审计。 (六)按审计使用的技术和方法分类 　　账表导向审计 　　系统导向审计 　　风险导向审计。 （八）按审计的组织方式分类 授权审计 委托审计 联合审计 第三节　审计组织形式 （一）政府审计机关 （二）内部审计机构 （三）社会审计组织 * 一、社会审计组织 ⑴中国注册会计师协会 －1988年11月成立。中国注册会计师协会会员 分团体会员和个人会员两类。 ⑵会计师事务所的设置－是依法设立并承办注册会计师业务的机构。 　 社会审计组织 国外注册会计师行业的发展，会计师事务所主要有四种组织形式 独资 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制 我国会计师事务所的组织形式目前包括 　　有限责任制 合伙制 　　　有限责任会计师事务所设立的条件之一:有10名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中包括5名以上中国注册会计师。 　　　会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制；但是，法律、行政法规另有规定的除外。 2.国际会计师联合会 －－全球性民间审计组织 －－总部设在美国纽约 二、注册会计师 　　　注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。 （一）注册会计师资格的取得 　　　审计人员是指审计组织中专门从事审计工作的人员，包括国家审计人员、内部审计人员和社会审计人员三部分。 1.审计人员的基本条件 2.注册会计师执业资格的取得 具有高