第五章+审计风险评估与应对概述.ppt

在确定何时实施审计程序使应当考虑的重要因素有： 控制环境 何时能得到相关信息 错报风险的性质 审计证据使用的期间或时点 如果被审计单位在期末或接近期末发生了重大交易，或重大交易在期末尚未完成，审计人员应当考虑交易的发生或截止等认定可能存在的重大错报风险，并在期末或期末以后检查此类交易。 3）进一步审计程序的范围 进一步审计程序的范围指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。 确定范围时应考虑的因素： 确定的重要性水平 确定的重要性水平越低，审计人员实施进一步审计程序的范围越广。 评估的重大错报风险 评估的重大错报风险越高，审计人员实施进一步审计程序的范围越广。 计划获取的保证程度 计划获取的保证程度越高，审计人员实施进一步审计程序的范围越广。 3、控制测试 控制测试指的是测试控制运行的有效性，即测试控制政策和程序有效性的审计程序。 审计人员应从以下方面获取关于控制是否有效运行的审计证据： 1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； 2）控制是否得到一贯执行； 3）控制有谁执行； 4）控制以何种方式运行。 1）控制测试的性质 是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 询问（直接询问和间接询问） 不