出口企业财务核算说课.ppt

谢谢大家！ 请大家多提宝贵意见！ * * * * * * * * （二）上年出口货物在本年视同内销征税 1、按照出口销售额离岸价换算成不含税收入乘以征税税率计提销项税额。（一般贸易） 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 进料加工业务： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——未交增值税 2、按照出口销售额离岸价乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借：以前年度损益调整 （红字） 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） （红字） 退运货物相关账务处理 《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物免抵退税管理操作规程〉（试行）的通知》（国税发【2002】11号） 规定，生产企业出口货物报关离境后因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单的，企业要凭税务部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》向海关申请办理退运手续。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字冲减出口销售收入进行调整；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额=退运货物出口离岸价格×外汇人民币牌价×出口