第四章 中外公共收入制度比较重点介绍.ppt

第四章 中外公共收入制度比较 第一节 公共收入概述 第二节 税收制度 第三节 所得税制度 第四节 商品税制度 第五节 税收管理制度 第六节 中国税收制度 第一节 公共收入概述 17世纪以前，主要是财产收入（如土地收入） 17世纪到二次大战，税收收入的增长。亚当.斯密在《国富论》中推崇税收，保护私产 二次大战以后，公债发行的增长 一、公共收入的分类 概念 :政府依据法律规定所取得或占有的一部分国民收入 公产收入 分类：1、尤士第分类法 主权收入 税收收入 2、经常收入和临时收入 3、税收收入和非税收收入 二、公共收入中的收费 1、收费的原因：特别交易原则（不是真正的市场交易或等价交易）例如资源补偿、排污等 2、特点：有偿性、自愿性、选择性 3、收费范围 行政、司法的规费收入 政府主办的公用企业和事业的收费 公用设施使用费 特许费和许可证收费 三、公共收入的理念 1、对个体的平等关怀和尊重 2、有限政府 3、依法取得收入 第二节 税收制度 专题：外国税收的基本理论与思想 重农主义学派。魁奈。“纯产品”学说与税收来源、土地单一税理论、税负适当思想。 重商主义学派。英国托马斯。保护关税理论、税收利益交换说、主体税理论及税收负担理论。 古典学派。1、威廉.配第《税赋论》。税收标准：公平、简便和节省；征税方法；各税种利弊分析（关税、人头税、消费税等）2、亚当.斯密《国富论》中的税收思想。政府职能征税、税收来源（地租、利润、利息）、税收原则（“公平”、“确定”、“便利”和“最少费用”）。3、李嘉图《政治经济学及赋税原理》。国家在增加税收时，除非人们能够按比例地增加资本和收入，否则他们的常年收入就必然减少；对一切收入征税 凯恩斯思想。《通论》政府应减少税收，以提高有效需求和刺激私人投资；对大额所得以及大额遗产课以重税；建立一个直接税服务体系；税收挤出效应。 汉森。《经济政策和充分就业》，分析了税率和税收结构的变动对投资、刺激经济、调节经济、消费和储蓄的影响。 萨缪尔森。 《经济学》，税收的性质、采用比例税率和累进税率保证公平、税收的增加对消费产生不利影响进而导致国民收入下降。 供给学派。提高税率，也减少生产要素服务的供给量。税率与税收量（拉弗曲线）。减税主张。 一、美国的税收制度 （一）美国的税收制度 1、关税主体制度（十八世纪末至十九世纪上半叶）。标志是1789年的《关税法》。 2、消费税和商品税为主体制度（十九世纪下半叶至二十世纪初期），1902年消费税占邦税收收入的95%。 3、所得税为主体制度（二十世纪初期至今）。1913年的《联邦所得税法》为标志。 （二）美国现行税制的特点 所得税占主体，主要是个人所得税 联邦和各州在税收上实行分权管理 各级政府有自己的税收征管机构 二、英国的税收制度 （一）英国税收制度的演变 1、早期 人头税、财产税 消费税、关税 1799年首创所得税 2、20世纪80年代。撒切尔政府改革 3、最近时期 降低劳动者的税收负担 降低公司税率 增加消费税和增值税 三、德国的税收制度 （一）德国税收的历史演变 1、二次大战以前 2、二次大战以后 3、最近时期 （二）德国现行税制的特点 1、直接税和间接税并驾齐驱 2、联邦和州的税收分权制 3、税收征管由统一性和地方性税务机构分别负责 四、法国的税收制度 （一）法国税制的演变 1、二次大战以前 2、二次大战以后 3、二十世纪70年代以来 （二）法国现行税制的特点 1、直接税和间接税并重 2、税收立法权完全属于中央 3、国家税务机构统一进行税收征管 五、日本的税收制度 日本税制的演变 1、早期的税制情况 2、二次大战前后 3、20世纪90年代以来 现行税制的特点 1、以直接税为中心的多税种的复合结构 2、中央拥有立法权，地方有税收建议权和税率选择权 3、实行税收分级负责制，各级税务机构负责本级的税收征管 六、俄罗斯的税收制度 转轨以后，制定了一系列的税法，构建了俄罗斯联邦各级政府税制和征收39种税的基本框架 1、建立公司税，消除按经济成份的税收设置 2、个人所得税以综合制替代分类制 3、废止周转税，实行增值税 4、改变集中管理体制，建立联邦、地区和地方税体系 5、以所得税为主向所得税与商品税并重的税收结构发展 七、税收制度比较 发达国家税制结构的演变与回归。 简单直接税制 由简单的直接税制向间接税制 由间接税制到现代直接税制 发达国家与发展中国家差距拉大 发达国家已直接税为主体，发展中国家以间接税为主体 发达国家以个人所得税占直接税的70%以上，发展中国家企业所得税