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第四章 贷款业务 主讲教师:张如 2.抵押贷款的特点 1.必须以借款人或第三人的财产作为抵押物,可以减少银行风险,比较安全. 2.借款人能以较低的利率获得贷款,对能够还本付息的借款人同样有利. 3.由于具有还本付息的刚性,可以促进借款人加强核算,合理使用贷款. (1)拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息,其价款超过债权数额的部分作为”利息收入” (2)本金≤净收入<本金+利息, 先补偿本金,不足部分从坏账准备中核销 (3)净收入<本金,低于本金部分从呆帐准备中核销,应收利息从坏账准备中核销 借:现金 坏账准备 呆帐准备 贷:逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 质押贷款 1.动产质押 2.权利质押 3.个人质押贷款 账务核算:”质押贷款”科目 四、票据贴现 票据贴现的特点 1.虽然也是融通资金的一种方式,但是,从理论上讲,贴现是票据的转让行为,而非借贷行为。 2.贴现利息的支付是在贴现时直接从票面额中扣除。 3.具有较强的资金流动性和安全性。 会计核算 申请贴现 借:贴现资产 贷:吸收存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入户 到期收回 借:联行往来等 贷:贴现资产 1、某企业到银行申请短期贷款500 000元,经批准同意发放。约定期限为6个月,月利率为5.6‰,采用利随本清的计息方法,请编发放和到期收回本息的银行会计分录。 2、如上述第1题贷款到期客户无钱支付本息,则将贷款本金转入逾期贷款,并计提利息,请编相关银行会计分录。 3、 2001年,中国银行信用贷款余额为1亿元,呆帐准备金为60万元。计算本年应计提的呆帐准备金并编会计分录。 4、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元,经评估房屋价值100万元。约定贷款期限为1年,年利率4.5%,到期一次还本付息。请编发放和按期收回贷款本息的会计分录。 小结: 贷款是商业银行的资产业务,银行在发放贷款的同时即将其转为借款人的活期存款,因此,贷款是银行创造货币功能的具体表现。同时,银行按期收回本息,也是银行经营货币资金的本质所在。 本章应重点掌握以下内容: 1、贷款的种类; 2、信用贷款的核算,重点掌握“短期贷款”、“中长期贷款”科目的应用。 3、抵押贷款的核算; 4、按揭贷款的核算; 5、计提呆帐准备和坏账准备的核算; 6、核销呆帐损失和坏账损失的核算。 7、贷款利息的核算方法:定期收息和逐笔结息法。 6、借款人到期不能还款的核算 借款人到期不能还款,根据抵押贷款合同规定,银行有权拍卖抵押品或以抵押品作价以偿还贷款。 上述三种情况会计分录分别如下: 借:现金 贷:逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 利息收入 如拍卖净收入小于抵押贷款本息, 则, 借:现金 坏账准备 贷:逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息—— ⅩⅩ借款人户 (2)如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内,则会计分录如下: 借:固定资产 贷:逾期贷款——ⅩⅩ借款人户 应收利息——ⅩⅩ借款人户 三、按揭贷款业务 按揭即是以住宅(或土地)作为抵押的贷款,也是一种担保贷款。通常做法为购房者因为资金不足与房地产商签定房屋买卖合同,并以该合同项下的房产及全部权益抵押给银行以期取得贷款。其中,购房者(甲方)为债务人,银行(乙方)为债权人,卖房者(丙方)为连带担保责任人。 具体业务关系为:银行将按揭额以甲方购房款的名义一次性划入丙方在银行的结算帐户内,由甲方按月等额归还,直至期满还清。房屋竣工后,三方共同到房地产管理部门办理产权证和他项权证,产权证上注明银行为他项权人,产权证交甲方,他项权证交银行,如甲方不能还清本息,银行对该房产有优先处分权。 1、提供按揭业务的帐务处理 银行会计部门在收到《购房抵押合同》副本及有关凭据后,据以编制转帐传票,并以借款人的名头开立贷款分户帐,计算按揭额。按揭额一般不高于房价总额的70%。 计算出按揭额后,根据合同规定,将款项全额划入丙方(房地产开发商)的结算户头内。会计分录为: 借:贷款——ⅩⅩ购房人 贷:吸收存款——ⅩⅩ开发商(丙方) 2、购房人开立还款专用的购房储蓄存款户 购房借款需在按揭银行开立还款专用的购房储蓄存款户,并从支用借款的次月开始,按月供款偿还借款本息,直至偿清为止方可销户。 每月还款额采用普通年金法计算,求出每月还款额后,由购房者按其金额缴存现金,银行会计部门为其开立购房储蓄活期存
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