第12章 预算、控制与责任会计剖析.ppt

第12章 预算、控制与责任会计 大连理工大学管理学院 （1）会计控制与财务控制的联系 两者都是对价值运动的管理，是一种价值控制，贯穿了企业价值运动的全过程。会计控制一般对财务记录产生直接影响，财务控制通常对财务记录产生间接影响，因而财务控制可以在会计控制提供信息的基础上进行偏差纠正和协调控制。同时，会计控制也可以利用财务控制反馈的信息来评判会计控制的适当性。 （2）会计控制与财务控制的区别 ①控制的对象不同； ②控制目的不同； ③控制内容不同 ④控制的职能不同； ⑤控制的方法不同 * [解答] 新的间接人工费用预算工时分配率=原来的间接人工费用预算工时分配率 ×(1＋50％) =213048/48420×（1＋50％） =6.6 2008年第二季度的间接人工费用总预算额=6.6×12100＝79860元 新的水电与维修费用预算工时分配率=原来的水电与维修费用预算工时分配率 =174312/48420 =3.6 2008年第二季度水电与维修费用总预算额=3.6×12100=43560元 每季度设备租金预算额＝38600×（1-20％）＝30880元 由此，编制制造费用预算，见表12-15。 * 表12-15 2008年第二季度和2009年第一季度制造费用预算 单位：元 687004 167824 （略） （略） 171700 制造费用合计 193120 48280 （略） （略） 48280 小计 69600 17400 （略） （略） 17400 管理人员工资 123520 30880 （略） （略） 30880 设备租金 ? ? ? ? ? 固定制造费用 493884 119544 （略） （略） 123420 小　计 （略） 42192 （略） （略） 43560 水电与维修费用 （略） 77352 （略） （略） 79860 间接人工费用 ? ? ? ? ? 变动制造费用 48420 11720 （略） （略） 12100 直接人工预算总工时（小时） 第一季度 第四季度 第三季度 第二季度 　项目 合　计 2009年度 2008年度 * 【第1节】12.1.6 零基预算 （1）零基预算的内涵 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算相对于以往的以基期各种费用的实际支出数为基础来确定预算期数额的“增量预算法”和“减量预算法”，对于任何一个预算期的任何一种费用项目的预算开支数，不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开始水平，最大的进步是一切从零开始，从根本上考虑各个费用项目的必要性及其规模。零基预算的优势在于能打破旧基础的框框，防止不必要的资金开支和费用的螺旋式上升，真正把有限的资金用在刀刃上，发挥资金的最大使用效益。 * （2）零基预算的编制方法 首先，由各基层单位提出设想，这个设想应与企业的总体经营目标相一致； 其次，编制费用预算方案。在深入调查、充分讨论的基础上，各基层单位应说明其各项业务的性质和目的，详细说明需要开支的费用是什么、数额多少，划分不可避免项目和可避免项目； 然后，对不可避免费用项目优先分配资金，以保证资金供应；对可避免费用项目则按“成本—效益分析”方法逐项将所费与所得进行对比，分析评价其费用开支的必要性以及它所产生的效益大小。进行成本效益分析，主要由企业高层管理者、总会计师等人组成预算委员会来进行。成本效益分析把各个费用开支方案权衡轻重缓急后，分为若干层次，排出先后顺序，划分不可延缓项目和可延缓项目； 接着，审核和分配资金，应优先满足不可延缓费用项目的开支；对可延缓费用项目则根据可动用资金情况，按轻重缓急以及每项项目所需经费的多少分成等级，逐项下达费用预算； 最后