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第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄业务的核算 第四节 存款利息的计算 商业银行的经营活动 第一节 存款业务概述 一、存款业务的含义及意义 存款业务是银行以信用方式吸收社会各界闲散资金的活动。 二、存款业务的分类 单位存款 （一）按存款对象分: 储蓄存款 同业存款 （二）按存期不同分: 活期存款：可随时取用 定期存款：确定取款时间 （三）按存款来源分: 原始存款： 派生存款 （四）按币种不同分: 本币存款：利率管制。 外币存款：利率已放开. 第一节 存款业务概述 三、存款业务的核算要求 1、切实维护存款人的合法权益。做到谁的钱进睡的帐，由谁支配。除法律规定外，他人不得随意查询、冻结、扣划；储蓄存款贯彻存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密的原则。 2、正确开立和使用会计科目及帐户。严禁出租、出借、转让帐户，严防冒领、诈骗、挪用。 3、准确及时的进行会计核算，提高服务质量。及时登帐、准确计息、防止串户、手续简便。 4、充分发挥银行会计反映和监督的职能。对违规行为进行处罚， 对可疑的、大额的存取重点监控并及时上报。 第一节 存款业务概述 四、存款帐户的管理 (一)单位存款帐户的管理 1、基本存款帐户：1.是存款人办理日常转帐和现金收付的帐户。2.存款人的工资、奖金、零星开支等现金的支取以及结算业务中资金的收付，只能通过该帐户办理。3.开立规定见P42，一个单位只能开立一个基本帐户。 2、一般存款帐户：1.存款人在基本帐户外，为满足和适应向多家银行借款的需要，可以在其他借款银行的一家营业机构开立一般存款帐户。2.存款人可通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。3.开立规定见P42，开立需提供借款合同或同意非独立核算单位开户的证明。 第一节 存款业务概述 3、临时存款帐户：1.存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。2.存款人可通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。3.开立时应提供临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。P42 4、专用存款帐户：1.存款人因特殊业务需要而开立的限定了资金来源和用途的帐户。2.该帐户专门办理特定用途资金的收与付。3.开立时应提供批准立项文件或国家有关的文件规定。P42 (二)储蓄存款帐户的管理 分活期存款和定期存款户;活期分存折和支票户;定期分多种类型. 开户的相关规定 第一节 存款业务概述 五、会计科目的设置和使用 “吸收存款”, 本科目用以核算商业银行吸收的除同业存放以外的其他各种存款.属于负债类。按存款种类和存款单位明细核算。如”活期存款” “定期存款” “活期储蓄存款” “定期储蓄存款” “信用卡存款”。 商业银行收到存入款时贷记本科目，支取款项时借记本科目，贷方余额。 “利息支出”，用以核算银行在吸收存款、发行债券等业务活动中，按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。属于损益（费用）类，发生利息支出借记本科目，期末结转后无余额。 “应付利息”，用以核算银行吸收存款或发生借款的当期确认应付而未付的利息。属于负债类，贷方登记吸收存款或发生借款的当期确认应付而未付的利息，借方登记实际支付利息额。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 本节主要介绍支票户存取现金的核算。 （一）支票户存取现金的核算 1、支票户存入现金：存款人填制现金缴款单一式两联连同现金——银行出纳审单、点收现金，登记现金日记帐，签章—— 第一联回单交存款人，第二联送会计部门代现金收入传票、登记单位存款分帐户。分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款—XX单位 2、支票户支取现金： 存款人签发现金支票、加盖单位印鉴、取款人背书—— 银行会计审核无误，以支票代现金付出凭证记分户帐——对号单交取款人，支票签章交予复核——复核人