第九章所有者权益ppt.ppt

2.盈余公积用途： (1)用于弥补亏损：(企业弥补亏损的渠道主要的有三条：一是用以后年度税前的利润弥补。二是用以后年度税后利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。）企业以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。 (2)转增资本：企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。(用于弥补亏损和转增资本均属于所有者权益内部结构上的调整，所有者权益总额不变） (3)分派现金股利（有条件的，见214页）。 (二)未分配利润 1.未分配利润的含义 未分配利润是企业等待分配或留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业股东权益的组成部分。 有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。 2.未分配利润的特点：相对于股东权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。 期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积金-向投资者分配的利润 二、留存收益核算 留存收益的会计处理过程，是企业年末将全年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户并进行利润分配的过程。 详细过程将在第十一章中“利润分配”部分讲解。 （一）账户设置 1.“利润分配”账户：核算企业利润分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。 利润分配—未分配利润 —提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付现金股利或利润 —转作股本的股利 —盈余公积补亏 ＊设置以上明细科目进行明细核算 利润分配 期初余额（未弥补亏损） 期初余额（未分配利润） 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 本期转入的净利润 应付现金股利或利润 用盈余公积补亏增加数 转作股本的股利 期末余额：未弥补亏损 期末余额： 历年积累的未分配利润 2.“盈余公积”账户：核算企业盈余公积的增减变动情况。提取时记入该账户的贷方，使用时从借方冲减，余额在贷方。 盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 (二)盈余公积的账务处理 1.计提盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 [例]华联股份有限公司本年度的税后利润为 8 000 000元，按规定10%的比率提取法定公积金，根据股东大会决议按3%的比率提取任意公积金。 借：利润分配—提取法定盈余公积 800 000 　 —提取任意盈余公积 240 000 贷：盈余公积—法定盈余公积 800 000 —任意盈余公积 240 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2.企业用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积—法定盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 3.盈余公积转增股本（或资本） [例]按股东大会决议，兴达股份有限公司将法定公积金500 000元，任意公积金400 000元转增普通股股本,并办理好增资手续。 借：盈余公积─法定公积金500 000　　 ─任意公积金400 000　 贷：股本─普通股　　　 900 000 （或实收资本） （三）未分配利润的账务处理 未分配利润即“利润分配—未分配利润”账户余额 贷方余额：是指企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。 借方余额：是企业尚未弥补的亏损。 ?计算公式：期末未分配利润= 期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积金-向投资者分配的利润 【例】宏运公司年初未分配利润为30万元，本年实现净利润100万元，经股东大会批准的利润分配方案：本年按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利