第二章增值税(54课时).pptVIP

增值税 一、增值税概述 二、增值税的征税对象 三、增值税的纳税人 四、增值税税率 五、增值税的计算 六、增值税的申报与缴纳 七、出口货物退（免）税 一、增值税概述 增值税的概念 增值税的特点 增值税的作用 一、增值税概述 ㈠增值税概念 增值额 指某个生产经营者在一定期间内销售商品和提供劳务所取得的销售收入大于购进商品和劳务所支付金额的差额，即纳税人在本期新创造的那部分价值 一、增值税概述 ㈠增值税概念 增值税 对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。 一、增值税概述 （二）增值税特点 保持税收中性 征税范围覆盖商品经营全领域 （普遍征收） 连贯、严密与完整的征扣税机制实行 实行有效的管理，行之有效的税务发票制度（实行税款抵扣制度） 实行单一（不包括零税率）的税率结构 实行与世贸组织规则相接轨的征退税制度 建立纳税人非负税人的新型征纳关系（税收负担由商品最终消费者负担） 税收与企业成本核算分离（价外税制度） 一、增值税概述 （三）增值税的作用 增值税的作用 保证财政收入的普遍性和稳定性 有利于生产经营专业化协作化发展 提高本国产品的出口竞争能力 二、增值税的征税范围 销售或者进口货物 货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 提供加工、修理修配劳务 视同销售的应税货物 （1）由货物的所有者将货物交付他人代销，以及由代销人销售代销货物。 （2）不在同一县市总机构和分支机构之间调拨货物。 （3）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。 （4）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （5）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （6）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （7）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 混合销售，是指纳税人的同一项生产经营业务既涉及增值税应税业务又涉及非增值税业务的销售行为。 兼营非应税劳务 兼营非应税劳务通常是指纳税人兼有销售货物和提供应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一业务中，往往可以分开进行核算。 ? 三、增值税的纳税人 增值税的纳税人 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。 单位 指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其它单位。 个人 指个体工商户及其他个人。 三、增值税的纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征管方法。 划分两种纳税人的原则标准 是会计核算制度是否健全， 为便于操作，这一标准被 量化为年销售额。 三、增值税的纳税人 小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下 其他纳税人，年应税销售额在80万元以下 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 会计核算资料不健全 三、增值税的纳税人 一般纳税人的认定标准 凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税人 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的，可以认定为一般纳税人 年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，核算资料齐全的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人 一般纳税人的主要权利： 可以购买专用发票 可以开具专用发票 有权向销售方索取专用发票 有权凭专用发票注明税款抵扣进项税额 一般纳税人的主要义务： 健全财务核算制度 准确地核算应纳税额 按规定保管、使用专用发票并如实申报其购用存情况 及时申请办理认定手续 三、增值税的纳税人 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 处理：对该厂2011年销售收入585万和12年1—10月的702万按17%计算征收增值税，需补税款。 依据：已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税标准的，应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，也不得使用增值税专用发票。 四、增值税的税率 基本税率：17%