第四节 会计监督ppt.ppt

* * 第四节 会计监督 内部监督 社会监督 政府监督 * * 会计工作 内部 单位 政府(外部监督) 社会(外部监督) 一内二外、三位一体 引言2 1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成 2.社会监督：对内监的再监督； 特点：独立性和有偿性； 3.政府监督：对内监和社监的再监督； 特点：强制性和无偿性。 【注意】社会监督 ≠社会公众监督/公众监督∵社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。 内部 单位 政府 社会 会计工作 * * 一、单位内部会计监督 （一）概念、监督主体和对象 1.主体：各单位的会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人员” 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2.对象：本单位的经济活动 （二）单位内部会计监督的依据 1、国家的法律、法规、规章制度 2、单位内部管理制度和预算、计划等 * （三）单位内部会计监督的内容 1、原始凭证 2、会计账簿 3、实物、款项 4、财务报告 5、财务收支 注意1：对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起10日内作出书面决定，并对决定承担责任。 注意2：对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。 6、内部会计管理制度的经济活动 7、预算、财务计划、经济计划、业务计划 * * （四）单位内部会计监督制度的基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制--“部门”； ※ 职务控制--体现到“个人”） 2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制) 3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制--实； 会计信息控制--账) 4、内部审计的方法和程序 会计机构 稽核人员 会计核算、会计资料 审计机构审计人员 检查审核 * * （五）单位负责人、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责权限 单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正 --- 有必要、有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督 （1）完善财产物资的盘点制度 （2）账实不符的原因及其处 ◎ 有权直接处理：及时处理； 无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任 （3）违法违纪行为的检举------保密 * * （六）内部控制 1、内部控制的概念 是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 2、内部控制的目标 （1）规范会计行为，保证会计资料真实、完整； （2）堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整； （3）确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。 * * 3、内部控制的基本原则 （1）合法 （2）约束所有人员 （3）涵盖各项经济业务、各个环节 （4）坚持不相容职务相互分离 （5）成本效益原则 （6）适应变化，不断修订和完善 4、内部控制的内容 （1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4）工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与收款（8）成本费用（9）担保 * * 5、内部会计控制的方法 主要包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离 典型例子： 会计工作：会计(记账人员) 与 出纳 物资采购：批准 与 经办 不相容职务的类型 【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管” （2）授权批准控制：一般授权、b特定授权 （3）会计系统控制 * * （4）预算控制 A.原理: 编制→授权→执行 (对比) 分析考核 B.要求: 目标明确、允许调整、及时反馈 （判断题） C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批 （5）财产保全控制： ★ 主要措施：接近控制、定期盘点 （6）风险控制 事前：预警、 事中：识别、评估、 事后：分析、报告 （7）内部报告