43(持有至到期投资)课程.ppt

按照插值法计算的实际利率＝5.78％ 计息日期 应收利息 实际利率 实际 利息收入 利息调整 （折价摊销） 摊余成本 2006.1.1 778 500 2006.12.31 40 000 5.78％ 44 997 4 997 783 497 2007.12.31 40 000 5.78％ 45 286 5 286 788 783 2008.12.31 40 000 5.78％ 45 591 5 591 794 374 2009.12.31 40 000 5.78％ 45 626 5 626 800 000 合计 160 000 － 181 500 21 500 － 单位：元 根据上表的计算结果，会计分录如下： 2006年12月31日，确认利息收入 借：应收利息（票面利息） 40 000 持有至到期投资—利息调整 4 997 贷：投资收益 44 997 以后各年的会计分录依此类推 四、持有至到期投资的期末计价 按摊余成本计量 期初摊余成本 已偿还本金 累计折价或溢价摊销 已发生的减值损失 减 加或减 减 最初的摊余成本即购买时的入账价值 五、持有至到期投资减值 新准则规定： 有客观证据表明以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发