第二十章：货币资金审计综述.ppt

货币资金审计 第二十章 第一节 货币资金内部控制及测试 应建立的内控： 内控测试： 第二节 现金审计 现金实质性程序： 第三节 银行存款审计 强化练习题 一、单项选择题 货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表C.现金收入及时存入银行，不得可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 【答案】B【解析】 单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章；银行存款日记账至少每月与银行对账单核对一次，编制银行存款余额调节表。现金应当做到每日盘点一次，而不是每月盘点。 2.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ ）审查批准。A．本企业单位负责人B．上级主管部门C．开户银行D．财税部门 【答案】C【解析】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经开户银行审查批准。 3.注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（ ）程序予以查实。Ａ.审核坏账注销的准确性Ｂ.向坏账记录中的每位顾客发函Ｃ.向开户银行发函询证Ｄ.审查银行存款余额调节表 【答案】B【解析】问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询证是有效的。 4.A公司编制的2008年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已支付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，不能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ）。A.检查2009年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2008年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函 【答案】C【解析】审计证据的相关性问题。A：如对账单显示银行直到2009年1月末仍未支付，则该未达账项的真实性应受质疑，反之，如1月份对账单显示银行已支付，则该未达账项的真实性得到证实；B：如果没有合同或付款审批手续，付款的真实性应受质疑，反之，如存在这些证据，则未达账项的真实性得到支持；C：2008年12月账上没有记录该笔款项，就此内容发函无必要；D：如果供应商回函显示已经收到材料款，则该未达账项是真实的。 5.检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列( )错误。A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度D.应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账 【答案】A【解析】检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方即在不一致的情况。A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现(适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账)；B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。 6. 被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列( )程序。A.从银行存款日记账追查至验收单B.从卖方发票追查银行存款日记账C.取得银行对账单，调节银行存款余额D.从银行存款日记账追查至卖方发票 【答案】D【解析】所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了B(实际上，有卖方发票一定程度上说明了采购不是虚构的)。C与虚构采购毫无关联；怀疑采购部门职员舞弊，应当从采购部门以外获取审计证据。A、D均满足这一要求，但D中证据独立性更强，更难虚构，故应选D。 1.在以下有关货币资金内部控制的说法中，你认可的是( )。A.由独立于银行存款收支和记录人员的其他财务人员按月取得银行对账单、调节银行存款余额，是对银行存款的一项必要的控制B.在评估被审计单位由舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当重点关注货币资金项目C.现金出纳员只登记现金日记账，不登记其他任何账簿，但兼任会计档案的保管工作。为此，明令出纳员不能对会计档案进行任何改动D.对每一笔货币资金支付业务都要严格执行“付前审批、付后复核”的规定 【答案】AB【解析】C：出纳员与会计档案的保管属于不相