非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表编制案例.docVIP

非同一控制下企业合并股权取得日合并会计报表的编制案例 1、全资子公司的情况 北方公司和大华公司无关联关系。2006年12月31日，北方公司向大华公司的股东支付银行存款190000元，购入大华公司100%发行在外的股份，此外发生有关合并手续费和法律费60000元，其他间接费用42000元。 合并前北方公司和大华公司2006年12月30日的个别会计报表如下： 北方公司与大华公司个别资产负债表 2006年月12月30日 项目 北方公司 大华公司（公允价值） 资产： 货币资金 300000 1000 交易性金融资产 5000 48000 应收账款 300000 111000 存货 140000 130000 持有至到期投资 40000 固定资产 660000 100000 无形资产 15000 30000 资产总计 1460000 420000 负债及股东权益： 应付账款 160000 13000 应付票据 18000 4000 应付职工薪酬 30000 3000 应付债券 160000 长期借款 140000 负债合计 348000 180000 股本 400000 50000 资本公积 430000 90000 盈余公积 235000 97000 未分配利润 47000 3000 股东权益合计 1112000