关于增值税专用发票定管理等有关问题的通知.docVIP

关于增值税专用发票核定管理等有关问题的通知 各分局： 增值税专用发票的管理一直以来都是各级国税机关的重点工作。总局和省市局为了加强增值税专用发票的管理曾连续制定和下发有关规定。2010年省局专门下发了《山东省国家税务局关于加强增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定管理的意见》（鲁国税函【2010】238号），对增值税专用发票领购量的核定管理提出了具体意见和规定。高新局为了有效规避基层税务人员的执法风险，要求各单位务必按照上级有关规定核定一般纳税人增值税专用发票的领购量。但是从各单位报送的一般纳税人的增量核定申请表上看，多数单位都没有理解和领会238号文件的有关规定，一旦纳税人在发票方面出现问题，其主管税务官员以及其主管税务机关均会面临很大的执法风险。对此，请各单位务必深入学习和领会省局文件精神，理解上级领导的良苦用心，切实做好增值税一般纳税人增值税专用发票领购量的核定管理工作。为进一步规范各单位核定管理工作，提出如下要求，请各单位严格遵照执行。 一、自2012年起凡是增加专用发票领购量的，主管税务官员应当根据纳税人最近六个月的月均销售额以及开票限额的核定情况对其领购量进行核定或者增加。杜绝以往纳税人想增加多少就批准多少的情况。 二、对提出增量申请的一般纳税人，各单位必须调查该企业的增值税行业税负情况、财务核算情况、现金结算比例、作废票比率、红字发票比率等等情况。 根据238号文件的有关规定，凡是财务核算不健全的，主管税务机关应当责令纳税人限期整改。整改期限不得低于一个月。在整改期间，纳税人不得使用增值税专用发票、不得抵扣税款并按照规定依法定税率征收增值税。 凡是长期或者一个年度内两个季度存在增值税行业税负偏低预警的增值税一般纳税人不得增加领购量。并且根据管理的具体情况适当调减纳税人的专用发票领购量和开票限额。 根据238号号文件的规定，凡是一般纳税人采取现金结算方式并且结算比例达到20％以上的，主管税务机关必须核减其专用发票领购量和开票限额。达到或者超过50％的，停止其专用发票使用权并且不得抵扣税款，依法定税率征收增值税。 申请增量的一般纳税人，月均增值税专用发票作废率和红字发票率超过3％和0.5％的，一律不得增加专用发票领购量。并且自发现之日起，责令纳税人限期整改。整改期限不得低于一个月。在整改期间不得使用增值税专用发票，不得抵扣税款并依照法定税率征收增值税。同时责令纳税人开票人员到服务单位重新参加培训，直至达到上岗要求。 三、增加专用发票领购量的上报审批 自2012年起，为了进一步规范各单位资料的上报审批工作，及时掌握一般纳税人的实际生产、经营情况，对增值税专用发票领购量的核定管理提出如下要求，请各单位严格遵照执行。 （一）2012年2月底以前，各单位按照238号文件的有关规定对所辖增值税一般纳税人专用发票领购量的核定情况进行重新核定。领购量的核定必须按照238号文件的有关规定严格执行。各单位于2012年3月5日以前上报工作总结以及“发票核定检查统计表”。上传路径：高新局FTP各科室分局上传－政策法规科－王军－发票核定检查工作上报下。 （二）为进一步规范申请审批资料的上报，规定自2012年起，使用统一的申请审批表和所需上报的资料，具体规定如下： 1、增加专用发票领购量需要报送的资料： （1）一般纳税人申请报告。包括企业基本情况介绍（名称、税号、法人、开业日期、一般纳税人认定日期、经营范围等）、自认定一般纳税人起月均销售额、产品主要购销渠道、增值税专用发票平均作废票率和平均红字发票率、税负率以及现金结算比例等情况。 （2）分局实地核查报告。主要核查内容以及核查报告的主要内容包括：该纳税人一般纳税人的认定日期、该纳税人的主行业和明细行业、自认定一般纳税人之日起实现的销售额、月均销售额、实现的增值税税款和税负率情况、自认定一般纳税人之日起领购专用发票的数量、开具作废票的数量、开具红字发票的数量以及月均作废率和月均红字发票率、自认定一般纳税人起所实现的销售额中采取现金结算方式的销售额有多少，现金结算比例是多少、核查该企业财务核算是否健全并签署是否健全的意见。 （3）申请企业产品购销合同复印件（合同的真实性与否由税收管理员和纳税人共同予以确认）； （4）纳税人大额购货发票1-3份的复印件； （5）增值税专用发票领购量核定申请审批表； 注：所有资料均一式三份；所有资料必须按照上述要求和内容填报；所有复印件均为A4纸张并且签署“此件与原件相符”并加盖纳税人和主管税务机关公章。 2、作废增值税专用发票管理规定 自2012年起，增值税一般纳税人在作废增值税专用发票以前必须向其主管税务机关和主管税务官员提出申请。经主管税务机关核准后方可作废专用发票，否则按照未按照规定开具发票对其进行处理。 作废专用发票的纳税人所需报