利润的核算及其分配业务剖析.pptVIP

? 企业利润的构成： 营业利润 利润总额 净利润 营业利润的构成： 资产价值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业外收支 所得税费用的核算 所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。 其计算公式： 企业应交所得税＝应纳税所得额（利润总额）×适用税率（25%） 第二次课 ※收入的结转 ※费用的结转 所得税费用核算 ※所得税费用账户的设置及核算流程 【例3】企业本期利润总额为5500，按税法规定25%的税率计算应交所得税。 应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元 【例4】本期期末上交上例所得税1375元。 【例】 利润分配的核算 1.利润分配的含义 包括企业按规定提取法定公积金、公益金，分配给投资者等。 2.利润分配的顺序 【例4】年终，将“利润分配”账户借方余额转销。 补充知识：销售业务中假账的主要表现 发票管理不严。 为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票，给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。 入账时间不准。 将应反映在下一期间的收入反映在本期，或者将反映在本期的收入反映在以后各期，造成当期利润不实、计税基数不实。 入账金额不实。 将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户，未按规定的账务处理原则入账，漏记销售收入。 如销售商品时，以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”，造成收入少计，收益少计，从而达到少交税的目的。 混淆收入界限。 将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。 随意折扣折让。 虚设折扣及折让事项，以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件，损公肥私等；将折扣作为产品销售费用，坏账准备或管理费用入账，影响了有关会计指标的真实性。 练习题: 资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下： 1．发生确实无法偿还的应付账款一笔，金额3 000元，经批准转作营业外收入。 2．因销售产品出借给大华公司包装物一批，收取大华公司交来的包装物押金590元，存入银行。 3．大华公司因将包装物丢失，未能返还包装物，没收其全部押金590元。 4．出售多余甲材料一批，取得价款收入1 500元，收取销项税255元，存入银行。 5．结转甲材料的销售成本，其账面价值为1000元。 6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。 7．出售专利权一项，取得价款收入1000元，存入银行。该专利权的账面价值为600元。 8．接银行通知，已收取出租固定资产的租金收入850元。 9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。 10．以银行存款支付违约罚款500元。 11．收到股利收入2000元，存入银行。 12．30日，结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 主营业务收入 85000元，主营业务成本 48000元 ，销售费用 4200元，营业税金及附加 1500元，管理费用 1300元，财务费用 800元，营业外收入 3600元，营业外支出 9000元，其他业务收入，4200元其他业务成本，3000元 投资收益 2000元。 13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。 14．结转所得税到“本年利润”账户。 15．假设12月初，“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%和5%的比例提取法定盈余公积金和公益金。 16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。 要求： 1 ．根据资料编制会计分录。 2．分别计算12月份的主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。 【例3】企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润7648元。 借：利润分配—应付利润 7 648 贷：应付利润 7 648 借：利润分配——未分配利润 8 720 贷：利润分配—应付利润 7 648 —提取法定盈余公积 1 072 * * 利润形成及分配业务 投资活动 筹资活动 经营活动 现金 （企业） 原材料 产成品 供应过程 生 产 过 程 销售过程 偿债、分红等 发行股票、债券等 被投资者 （资本市场） 购入股票、债