小金库的清理.pptVIP

小金库的清理 2009年，广东300个“小金库”被挖出，涉及金额近1.3亿元。 2010-2011，广东省纪委对全省党政机关和事业单位“小金库”情况进行全面检查，共发现“小金库”399个，涉及金额1.75亿元。 什么是“小金库”？如何认定“小金库”？ 2009年的定义：“小金库”--是指违法法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。（始于1986-至今） 1995年的定义：财政部、审计署、中国人民银行在《关于清理检查“小金库”意见的通知》的文件中，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属于“小金库”。 三个方面的差别： 一是不突出设立“小金库”的手段和方法； 二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位帐簿； 三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。 超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；公款请客、送礼 “小金库”清理处理的主要依据 《中华人民共和国会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》进行财政、财务、会计处理处罚 “小金库”特点 “小金库”具有普遍性、分散性、反复性、顽劣性、多样性，手段的隐蔽性、使用的挥霍性，以及定性难、查处难、处理难等诸多特点 。 “小金库”的主要表现形式 2009年全国“小金库”专项治理工作，明确了“小金库”的七种表现形式，包括： 一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 五是虚列支出转出资金设立“小金库”； 六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 “小金库”资金来源细分 1、财务收支违规形成。 即通过虚列支出、截留收入、截留收益三种方式形成； 2、业务开展违规形成 即通过运用垄断的业务、资源或权力形成，与行业特点息息相关； 3、违规账外经营形成 企业“小金库”的资金来源 1. 由销售商品形成，如：利用批发零售差价、浮动价、处理价、销售折扣与折让价，使得实际收入大于正规会计核算入账收入等; 2. 由采购物资形成，如：利用购货回扣手段，将正规会计核算高价购买货物多支付的资金由售货方返回，以此形成的账外资金等。 3. 由虚增费用形成，如：利用外部其他经济组织虚开的发票，和内部伪造的工资、劳务费、销售佣金凭单，以及坏账损失或应交费用已经入账核销但又收回等，使得正规会计核算多列支费用，由此形成的账外资金等。 4. 由截留投资收益形成，如：将合资、合作、证券等投资取得的收益不入正规会计核算账，由此形成的账外资金等。 5. 由非主营业务收入不入账形成，如：废旧物资和盘盈物资变价处理收入、受赠收入、受赠资产或受赠样品变价收入、公款私存利息收入、放贷资金高息与规定利息差额收入、罚没收入、乱收费项目收入、下属单位上缴款项等所形成的账外资金 “小金库”成因分析 （一）利益驱动 （二）制度缺失 （三）监管缺位 （四）道德失范 （五）公平失衡 有效预防和惩治“小金库”相关对策 规范预算管理，增强收支透明度，杜绝“小金库”的资金来源 例如建立集中的会计核算中心，集中处理行政事业单位的财政财务收支业务； 预算尽可能细化到项目和单位； 督促商业银行加强对大额提现业务的规范管理，严格控制现金提取的额度和次数，建立大额现金支付监测系统，防范和打击利用现金结算进行的违法犯罪活动； 督促商业银行加强对单位开户的审核，密切跟踪资金来源和使用的规范性和真实性；等等。 * * 《中华人民共和国会计法》第十六条规定：各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算……。 第四十二条同时明确：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处两千元以上二万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，还应当由其所在的单位或者有关单位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计账簿的； （二）私设会计账簿的。 《财政违法行为处罚处分条例》第十七条也规定：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。 对单位处 3000元以上5万元以下的罚款； 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员