第五章 会计凭证的填制.pptVIP

2、合规性审核： 审核原始凭证的填制是否符合规定的要求。 《会计法》规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” * 第三节 记账凭证 一、记账凭证的基本内容 1、记账凭证的名称； 2、填制凭证的日期和凭证的编号； 3、会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）； 4、经济业务的内容摘要； 5、所附原始凭证的张数； 6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章，此外，收款和付款凭证还需有出纳人员的盖章 * 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按反映的经济内容分 分录凭证 汇总凭证 联合凭证 单式记账凭证 复式记账凭证 按编制方法分 二、种类 * 收款凭证是用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证是用于现金及银行存款付出业务的记账凭证。 转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。 通用记账凭证是不分收款、付款和转账业务，而是全部业务通用的一种记账凭证。 与此对应，前面三种凭证称为专用记账凭证。 * 收　款　凭　证 　　　　　　　　　摘　　要　　　　　　 　应　贷　科　目 　　　金　　　　额 一级科目 二级和明细科目 亿 千 百 十 万 千　 百 十 元 角 分 　 　　　　　　　　　　　　　　　　合　计 财会主管 出纳 复核 制单 记账 借方科目 20 　年 　月 日　　　　　 总号 分号 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 银行存款 04 2 3 兑现华大公司商业汇票 应收票据 1 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 1 李华 19 银收3 进入内容 ∨ 凭证名称 日期、编号 会计分录 经济业务内容摘要 附件张数 签章 * 付　款　凭　证 　　　　　　　　　摘　　要　　　　　　 　应　借　科　目 　　　金　　　　额 一级科目 二级和明细科目 亿 千 百 十 万 千　 百 十 元 角 分 　 　　　　　　　　　　　　　　　　合　计 财会主管 出纳 复核 制单 记账 贷方科目 20 　年 　月 日　　　　　 总号 分号 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 银行存款 04 3 12 支付办公用房租 管理费用 1 6 0 0 0 0 ￥ 1 6 0 0 0 0 1 李华 25 银付6 ∨ * 转 账 凭 证 20 年 月 日 摘要 借方科目 贷方科目 一级科目 二级或明细科目 V 一级科目 二级或明细科目 V 合计 金额 十 万 千 百 十 元 角 分 生 产 成 本 财会主管 记账 复核 制单 总号 分号 原材料 A材料 B材料 C材料 03 12 9 9 0 0 0 0 0 1 6 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 0 ￥3 4 6 0 0 0 0 万小民 21 转字5 附件　　　 　张　　　　　　　　　　　　　 1 生产领料 A 1500kg 每kg 6元 B 200kg每kg 8元 C 2000kg每kg 12元 * 摘要 编号 一级科目 二级或 明细科目 借方 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 十 万 千 百 十 元 角 分 ∨ 财会主管 记账 出纳 复核 制单 附 件 张 记 账 凭 证 年 月 日 编号 * 分录凭证是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。 汇总凭证是对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。如“记账凭证汇总表” 、“汇总付款凭证”、 “汇总收款凭证”、 “汇总转账凭证”等。 联合凭证是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。如银行的“取款单”。 * 汇总付款凭证 贷方科目： 汇付第 号 附注：1--10日记账凭证共 张 11--20日记账凭证共 张 21--30日记账凭证共 张 现金 2