南财福建路审计客观题第13章、销售与收款循环审计说课.ppt

* 第十三章 * 经查，贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函件所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。 本公司曾于10月份对预付货款式2 500元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1 500元。 所购货物从未收到。 请问： 针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？ * 第十三章 * 分析： （1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。 （2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收账凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。 （3）该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体、准确答复。 * 第十三章 * （4）此种情况很可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。 （5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。 （6）审核货运文件等到资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文