开具红字发票问题总结.ppt

开具红字发票问题 目 录 1、相关政策规定 ?《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号） 《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》(国税发[2007]18号) 《国家税务总局关于红字增值税专用发票通知单管理系统推行工作的通知》（国税函[2008]761号） 2、《开具红字增值税专用发票通知单》的开具 Contents 3-1 购货方申请开具《通知单》的适用范围 3-2 蓝字发票认证要求 3-4 《申请单》填写要求 ??3.申请资料 ????报送《申请单》。 4.《申请单》填写有关要求 ????（1）对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。  如：企业购买材料已经入库抵扣进项税，后发现材料质量不符合要求退货。 ????（2）对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符”，但进项税额未申报抵扣的，在填报《申请单》时选取“未抵扣”选项，在“未抵扣”选项后注明“对应蓝字发票认证相符未抵扣”字样，并填写相对应的蓝字专用发票信息。 附件：开具红字增值税专用发票申请单 ???? 3-4 《申请单》填写要求 ?4.《申请单》填写有关要求  （3）对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”、“无法认证”的，或购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围、对应的蓝字专用发票不需认证的，在填报《申请单》时须填写相对应的蓝字专用发票信息。 如：金正大购入化肥生产设备，后发生退货时。  ???? （4）在《申请单》“开具红字专用发票理由”中，须注明申请《通知单》的理由。 对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符”，但进项税额未申报抵扣的，需注明未抵扣的原因。 3-5 《通知单》填写要求 5.《通知单》填写有关要求 ????（1）对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符”（包括已经抵扣和未抵扣增值税进项税额的），填报《通知单》时，选“需要作进项税额转出”填开。  ????（2）对应的蓝字专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”、“无法认证”的，或购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围、对应的蓝字专用发票不需认证的，填报《通知单》时，选“不需要作进项税额转出”填开。 附件：《开具红字增值税专用发票通知单》 3-6 进项税额转出要求 6.进项税额转出有关要求 ????（1）对应的蓝字专用发票经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方必须依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出。? ????（2）对应的蓝字专用发票在之前月份认证，经认证结果为“认证相符”，但未抵扣增值税进项税额的，可在取得《通知单》的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料（表二）第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”栏反映，同时作进项税额转出。 对应的蓝字专用发票在本月认证，经认证结果为“认证相符”，但未抵扣增值税进项税额的，可在取得《通知单》的当月，列入当期进项税额，并在增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”栏反映，同时作进项税额转出。 ????注：购货方应将所有（包括用于出口退税的）专用发票认证通过信息，在认证当月全部导入电子申报系统。同时根据有关抵扣规定，对暂不抵扣或不抵扣（如用于出口退税的）的抵扣联信息设定为“暂不或永远不抵扣”。 ????（3）对应的蓝字专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方不作进项税额转出处理。  Contents 4 销货方申请开具《通知单》 的情形 4 销货方开具红字发票的要求 政策规定 1 红字发票通知单的开具 2 购买方开具《申请单》 3 销售方开具《申请单》 4 由购货方申请开具《通知单》 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件（同时符合：当月、未抄税、未认证三个条件）的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》）。 《通知单》开具 由销货方申请开具《通知单》 ?1.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报《申请单》???? 2.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》 政策规定 1 红字发票申请单的开具 2 购买方开具《申请单》 3 销售方开具《申请单》 4 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（