企業如何運用「現金流量表」提升經營績效.docVIP

主題： 「現金流量表」的編製與管理運用 課程大綱（詳細大綱） 壹、如何透視「現金流量表」 一、現金流量「時點特性」分析 二、使用「現金流量表」的障礙因素 三、「現金流量」成就主流關鍵 1、、、、、、、 課程內容 壹、如何透視「現金流量表」 一、現金流量「時點特性」分析 這張報表為何重要？ 傳統上並沒有太注意它，而且它只是一張「會計」報表，代表過去、靜態…。因此，我們應該從下列的二個問題重新認識這張報表： 1、不景氣中，企業最需要甚麼？ 唯一能保障公司不受倒閉風險威脅的關鍵因素，只有【現金】一項，不是嗎？它是「現金管理」上最具積極性的項目。 中晶是未來台灣「TFT-LCD」重要零組件（基板）的生產者，為何經營上出現困難…就是少了現金 2.現代應如何界定經營績效？ 營收－＞利潤－＞現金… 這就是這張報表所以重要的地方 因此「現金流量」的管理，不再只是傳統上的編表，而是在分析及經營運用上，從「靜態」走向「動態」： 第一【如何讓利潤變成現金】 這是探討現金管理的起點，對此您瞭解多少？ 第二【經營上如何找到提升利潤的方案？】 這是「現金流量表」的二大現金規劃概念，也是本課程的重點  但是，談到「現金流量」應從二個方向分析 1、從財務報表角度觀察 以前 未來 財務報表 1.表現在「現金流量表」 2.是過去及歷史的流量 3.重視在管理及經營資訊 4.屬於「存量」的概念 5.會計領域使用（會計） （1）、 A、為何「現金」有差異？ B、現金既然是績效的最終代表，現金差異顯然代表某些問題正在發生，經營者當然緊張，當然要找到問題點 C、現金流量表就是從營業活動、投資活動、融資活動等三方面做分析及探討 D、初步從結構中找到問題點 （2）、、 2、未來流量規劃的關鍵分析 以前 未來 財務報表 管理報表 1.表現在「現金流量表」上 1.表現在「現金流量預估表」上（或現金收支預計表） 2.是過去及歷史的流量 2.是未來的流量 3.重視在管理及經營資訊 3.與重大決策有關 4.屬於「存量」的概念 4.屬於「流量」的概念 5.會計領域使用（會計） 5.財務領域使用（財務） （1）、 （2）、、 （1）、對現金流量表的功能不夠瞭解 （2）、很難編製 （3）、過去的資料－但其他的報表也是過去的資料，不是嗎？  其實，主要因素在不會編及不會用，因為現金流量表的使用不在表面的公式，而是其中的現金結構與變化關係，如果能掌握其中的變化關係，不只能看到過去，也能在限度內推測未來，固然它沒有「現金流量預估表」的功能，但可以在簡單的數據中找到一個約略的方向。 三、「現金流量」成就主流關鍵 現金流量表為何會成為時代的主流報表，除了上述談到的績效標準外，有二大因素主導其中，當然沒有了這二大要素，它就不會是最重要的報表。 1、、 四、複習「間接法」與「直接法」編表原理 1、Cash Flows from Operating Activities A、 B、 投資活動的現金流量： Cash Flows from Investing Activities 包含新公司法規範的上下游間承作貸款及收回貸款、取得與處分非營業活動產生之債權憑證如融資性應收票、權益證券如長短期股票投資，及固定資產買入及處分等 A、、 （4）期貨、遠期合約、交換、選擇權等金融工具所產生的現金流出  融資活動發生之現金流量： Cash Flows from Financing Activities 融資活動包含：業主投資、分配給業主及融資性之舉債及償還。 A、、、、  間接法: a、、c、、、、、、、—增加應扣除、、—增加應加回、、—增加應減除、、—增加應加回、、—增加應加回、、—增加應扣除、、、、、、、、—B/S應付及預付 5、、  3、 又發現應付帳款多了850萬，表示根本沒有全部支付現金，分錄如下： 借：銷貨成本 35,000,000 存貨 5,000,000 貸：現金 31,500,000 應付帳款 8,500,000 （4）費用也是同樣的處理方式。 例如費用的第一個科目是薪資支出，假如是525萬元，分錄如下： 借：薪資支出 5,250,000 貸：現金 5,250,000 又發現應付薪資減少了50萬元，則分錄應改成如下： 借：薪資支出 5,250,000 應付薪資 500,000 貸：現金 5,750,000 總共是支出575萬元，其他費用也是用同樣的方法就可以得出真正的現金流出金額。 5、 88年度