流动负债实务总结.ppt

补充：委托加工物资账务处理程序： 1、发出材料：借：委托加工物资　　　 　 贷：原材料　　　　　　　　 2、支付加工费等（委托方收回后继续加工应税消费品） 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　应交税费—应交增值税(进项税额) 应交税费—应交消费税（消费税可以抵扣）　　　　 　　贷：应付账款 如委托方收回后直接销售 借：委托加工物资（消费税计入加工物资成本）　　 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 3、收回加工物资 借：原材料（库存商品）　　　　　 　 贷：委托加工物资　　　　 委托方: A卷烟厂(一般纳税人） 受托方: B企业(一般纳税人） 2012年9月2日A卷烟厂委托B企业加工一批烟丝，A卷烟厂提供原材料（烟叶）价款20万元。 9月15日B企业收取加工费用5万元，增值税0.85万元（取得增值税专用发票）,由B企业代收代缴的消费税0.5万元。 9月17日烟丝已经加工完毕A卷烟厂验收收库。 要求：请做A卷烟厂(委托方)收回加工后的材料用于继续生产应税消费品(卷烟）和直接用于销售两种方式的会计处理 课堂练习： 9月2日 借：委托加工物资　　　　200 000　贷：原材料　　　　　　　　200 000 9月15日 借：委托加工物资　　　　　　　　　55 000　　应交税费—应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款　　　　　　　　　　63 500 9月17日 借：原材料　　　　　　255 000　贷：委托加工物资　　　　255 000 A卷烟厂收回烟丝直接销售 A卷烟厂收回烟丝用于继续生产应税消费品（卷烟） 9月2日 借：委托加工物资　　　　200 000　贷：原材料　　　　　　　　200 000 9月15日 借：委托加工物资　　　　　　　　　50 000　　应交税费—应交增值税(进项税额) 8500 应交税费—应交消费税　　　　 5 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　63 500 9月17日 借：原材料　　　　　　250 000　贷：委托加工物资　　　　250 000 接前例， 假设A卷烟厂收回烟丝后用于连续生产加工成卷烟， 该卷烟销售收入为300 000元,应交增值税51 000，应交消费税160 000元。 请做相应会计处理。 销售卷烟时 借：银行存款（或应收账款） 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 000 结转已销卷烟成本 计算销售卷烟应缴纳的消费税时 借：营业税金及附加 160 000 贷：应交税费——应交消费税 160 000 实际交纳消费税=160000-5000 =15 5000 应交营业税的核算 企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 营业额 应纳税额＝营业额×税率 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 营业税以营业额作为计税依据。 应交营业税的会计处理 借：营业税金及附加（提供应税劳务如餐厅、酒店、运输行业、培训行业） 营业外支出/收入(销售无形资产) 固定资产清理(销售不动产) 贷：应交税费—应交营业税 甲公司出售一栋办公大楼，原价500万元，已提折旧90万元， 未计提减值准备。 以转账支票支付清理费用3万元； 实际出价450万元； 营业税率为5%； 假定不考虑其他因素，请为甲公司做有关账务处理。 例 1、固定资产转入清理 借：固定资产清理 410 累计折旧 90 贷：固定资产 500 2、支付清理费用及营业税 借：固定资产清理 25.5 贷：银行存款 3 应交税费-应交营业税22.5（450×5%） 3、出售收入 借：银行存款 450 贷：固定资产清理 450 4、结转清理收益 借：固定资产清理 14.5 贷：营业外收入 14.5 甲公司所拥有的某项商标权的成本为 3 000 000元，已摊销金额为1 800 000元。 该公司于当期出售该商标的所有权，取得出售收入2 000 000元，营业税率5%. 甲公司的账务处理如下: 借：银行存款 200（实际收到价款） 累计摊