企业伦理学第九章：财务管理中的伦理问题.ppt

第十一讲 财务管理中的伦理问题 在现实的理财和投资活动中，也存在各种出于利己的目的而不惜损害他人和社会利益的不道德行为。本讲主要从企业伦理的角度讨论如下三个方面的问题： 一、会计活动中的伦理问题； 二、金融活动中的伦理问题； 三、公司重组与兼并领域中的伦理问题。 一、会计活动中的伦理问题 会计是财务管理的一项基本活动，任何企业都要借助于这一活动，记录企业的收入与支出以及两者的平衡情况，来反映企业的财务状况，为企业的财务管理决策提供依据。企业外部的利益相关各方（政府、银行和股东等）也要根据企业的财务状况作出相关决策。因此，记录的真实可靠性就非常重要。 虚假的记录不仅会导致错误的管理决策，给企业带来损失，也会严重损害各个利益相关者的利益。 （一）不道德的会计行为与基本的会计伦理准则 会计活动中最主要的不道德行为就是做假账。（p154例）企业中的某些人做假账的动机是多种多样的。其中有些动机，如某些公司喜欢其收益增长显示为缓和的上升曲线，避免给人大起大落的印象，或者暗留一些资产以备不时之需，等等，不一定损害到他人的利益，但大部分动机，如为了非法逃税而隐瞒收益，为了得到贷款或为了成为上市公司而隐瞒亏损，以及十足的诈骗等违法的动机显然会危害到他人的利益。国内一些企业经常备有几本财务帐，甚至高达7本。（p154例） 根据经济效率和经济公平两大伦理原则，会计活动的根本伦理准则是：真实准确地记录企业的收支平衡状况，尤其不得假造文件和账目，参与欺诈和其他不道德的活动，理由如下： （1）从经济效率的角度看，造假账、提供虚假的财务信息会导致企业在财务管理上做出错误的判断和决策，从而给可能给企业管理带来重大损失。 （2）从经济公平的角度看，造假账、提供虚假的财务信息往往是为了某种目的进行欺骗，实质侵害他人权益的欺诈活动。典型的例子如企业内的会计为了掩盖自己贪污和挪用公款的真相而造假账，侵害了股东和其他员工的利益。企业主管为了达到逃税漏税的目的而命令会计做假账，侵犯了普通纳税人和社会的的利益。 （二）会计人员违规行为的原因和对策 会计人员弄虚作假的原因主要分为两类：一类是出于贪污或挪用钱款等谋取私利的主动行为；另一类是迫于某种压力的被动行为。 对于前一类行为，纠正的办法是要求会计人员遵守有关伦理准则和行业规则，并在违规时根据具体情况给予惩罚，做到“查而必严”、“违而必处”。 对于后一类行为，尽管会计人员的行为是不道德的，但他们往往是被迫的，或者是迫于上级主管的压力，或者是迫于企业顾客的压力，他们在客观上有自己的难处。 第一个难处是由于利益的冲突使他们难于抗拒压力。就企业外部的会计人员来说，由于受雇于企业，由企业支付报酬，他们总是倾向于不做任何会导致企业客户不快的事情。对于企业内部的会计人员来说，如果他们不屈服与上级的压力就有有可能被解雇。 第二个难处是，现行的会计活动行规与其伦理准则两者之间存在者某些矛盾。伦理准则要求如实地记载财务运行情况，但现行的行规却不利于贯彻这种要求。会计或审计人员的责任仅仅是审核，没有责任去查实企业所提供的信息。 为此，对于第一个问题，要建立保护会计人员的申诉制度；着重追究企业主管人员的责任；独立会计师事务所的报酬应由政府支付，或由政府向企业征收后支付给负责审计的会计人员。对于第二个问题的解决依赖于第一个问题的解决，同时应不断改进不利于会计伦理准则的行规与法规。 二、金融活动中的伦理问题 企业要想通过筹股或借债筹集创办的资本，就应当满足投资者的投资利益，这就要求企业在融资和投资活动中遵循经济公平的伦理原则，不侵害投资者的权益。不道德的融资投资活动，如做假帐诱骗投资者进行投资，拿投资的钱去进行不负责任的投机，不仅会严重侵害投资者的利益，而且会破环金融秩序，甚至引发金融危机。 （一）不道德的金融活动及其伦理评价 金融活动可分为融资和投资活动，不道德的金融活动也可以分为相应的两个方面。 不道德融资行为的实质是，融资者利用他们与投资者的信息不对称情况，以各种以各种欺骗手段诱骗投资者对不利于投资者或有很大风险的项目投资。 其主要表现有：企业造假账从银行骗取贷款；虚报利润以骗取“上市”资格；企业