管理会计学第四章本量利分析报告.pptVIP

第五节 本量利分析的扩展 三种条件下的盈亏平衡分析： 1、确定（线性）条件下的分析 指符合各项基本假定前提的分析 2、不确定条件下的分析 3、不完全线性条件下的分析 4、非线性条件下的分析 所谓“扩展”指后三种条件的分析 一、不确定条件下的分析 （一）不确定条件： 指有关定量分析因素的高低，事先难以完全确定，只能预计其可能状况和相应概率。 不确定即存在风险，不确定条件的分析也即风险型分析。 （三）保本作业率 １、涵义：指盈亏平衡销售量与实际(预计)销售量之间的比率。 ２、表达式： 　　保本作业率＝　　　　　　　　×100% 　＝ =　1－安全边际率 3、作用：　　　　　　 盈亏平衡销售量 实际(预计)销售量 实际(预计)销售量－安全边际 实际(预计)销售量 ×100% （四）销售利润率 重要结论：安全边际所提供的边际贡献， 就是企业实现的税前利润。 （盈亏平衡销售收入已经补偿了全部产品成本，包括FC和VC。） 有：利润=安全边际销售量×单位边际贡献 或=安全边际销售收入×边际贡献率 上式两边同除以销售收入，又有 销售利润率=安全边际率×边际贡献率 四、各因素变动对保本点的影响 1．销售量的变动影响 2．售价的变动影响 3．单位变动成本的变动影响 4．固定成本的变动影响 练习:某公司只产销一种产品,全年固定成本5000元,单位变动成本5元单位售价10元,年销售量3000件。 计算: (1)保本销售量和保本销售额; (2)安全边际和安全边际率; (3)若其他因素不变,固定成本降至4000元,重新回答(1); (4)若其他因素不变,单位变动成本降至4元,重新回答(1); (5)若其他因素不变,产品售价提高至12元,重新回答(1)。 5．产品品种结构变动影响 品种结构的改变，将改变企业的综合贡献毛益率，保本点发生相应变动。如综合保本点计算例题：ABC三种产品销售比重由60%，30%，10%改变为40%，40%，20%，则综合保本点由190万元降低为165万元，即 保本点销售额＝627000/38％=1650000 6．产销不平衡对保本点的影响： ①若企业的损益表是以变动成本法编制 TFC当期全额扣除，期末产成品计价只包括VC，产销是否平衡对保本点无影响。 ②若损益表以完全成本法编制 当期TFC的一部分（固定性制造费用）由期末存货负担，产销是否平衡对保本点有一定影响。 举例如下： 设企业只生产一种产品，完全成本法损益表如下： 　　　项目 金额 TR（Q=9万件，SP=2元） 生产成本（产量10万件） 其中：FC VC（AVC=0.6） 减：期末存货（1万件） 其中：FC 　　　 VC 毛利 销管费： 其中：FC VC（AVC=0.1） 净利润 18万元 14万元 8万 6万 1.4万元 0.8万 0.6万 5.4万 ? 1万 0.9万元 3.5万元 要求：计算保本点销售额 ①按变动成本法： 由损益表可知：销售利润率 安全边际率 贡献毛益率 销售利润率≠安全边际率 ×贡献毛益率 ②按完全成本法： 则： 销售利润率：19.44% 安全边际率： 贡献毛益率：65% 此时：销售利润率＝安全边际率 ×贡献毛益率 原因： ★保利分析(实现目标利润分析 ) 1、单一产品保利分析 保利销售量 = （目标利润＋固定成本）÷单位产品贡献毛益 保利销售额 ＝ （目标利润＋固定成本）÷贡献毛益率 模型含义：企业产品销售在补偿了固定成本（达到保本点）后，需要怎样的销售量（销售额）才能实现目标利润。 例题：假设某企业生产销售单一产品，售价50元，单位变动成本25元，固定成本50 000元。若目标利润定为40 000元，则有 实现目标利润的销售量 ＝（50000＋40000）÷（50－25） ＝3600件 实现目标利润的销售额 ＝（50000＋40000）÷50％ ＝180 000元 保利销售量 保利销售额 2、多种产品保利分析 各产品的保利销售额 = 综合保利销售额 ×各产品销售比重 例题：略 第三节 本量利分析中的敏感分析 一、敏感性分析 主要研究与分析有关因素发生多大变化会使盈利转为亏损，各因素变