货币资金的管理与核算剖析.ppt

21SHIJ 武汉理工出版社 3 货币资金的管理与核算 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 库存现金是指存放于财会部门，由出纳人 员保管并用于企业日常零星开支的货币资产。 3.1.1 库存现金管理的要求 （1）控制库存现金使用的范围 根据国家现金管理制度和结算制度的规定，企 业应在规定的范围内使用库存现金。 （2）执行核定的库存限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支 的需要，允许企业留存库存现金的最高额度。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （3）遵守库存现金收支的规定企业在经营活动 中发生的库存现金收入，应及时送存银行，一般 不得坐支库存现金。 坐支是指将收入的库存现金直接用于支付。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.2 库存现金的核算 库存现金核算应按照序时核算与分类核算相结合 的原则进行。 （1）现金的序时核算 为了详细反映库存现金的收支和结存情况，企业 应设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误 的原始凭证和现金收、付款凭证，按业务发生的顺 序逐笔登记。 （2）库存现金的总分类核算 为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业 应在总分类账簿中设置“库存现金”账户。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.3 备用金的核算 备用金是指企业预借给内部非独立核算的部 门、单位或个人备作差旅费、零星开支的款项。根 据具体情况的不同，备用金的使用采用两种不同的 管理制度，一是非定额备用金制度，二是定额备用 金制度。 《企业会计准则》规定，企业有内部周转使用备 用金的，可以单独设置“备用金”账户本帐户应按 使用备用金的内部单位或个人设置明细帐进行明细 核算。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （1）非定额备用金的管理与核算 非定额备用金一般采用先借后用，用后报销的 方法。预借备用金时由经办人填写“借款单”，经 有关负责人审批后交财会部门予以付款。支用后， 凭有关单据到财会部门报销，多退少补。预付备用 金时，根据借款单借记“备用金”帐户，贷记“库 存现金”帐户；报销时，根据报销单及所附原始凭 证，借记“管理费用”等帐户，贷记“备用金”帐 户；如有剩余应如数交回，借记“库存现金”帐户 ，贷记“备用金”帐户。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 （2）定额备用金的管理与核算 定额备用金，是企业为了加强备用金的管理 ，简化备用金的拨付手续，由用款部门同财会部门 根据实际需要核定定额，并由财会部门按定额一次 拨给库存现金。使用部门支用后持支出的原始凭证 到财会部门报销。财会部门按报销金额付给库存现 金，补足原定额。在会计核算上，除了增加或减少 拨付的备用金外，报销时不通过“备用金”帐户核 算。 3 货币资金的管理与核算3.1 库存现金的管理与核算 3.1.4 库存现金的清查 库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定现 金的实存数，并与库存现金的帐面余额核对，以查 明帐实是否相符。出纳人员应逐日盘点库存现金。 如果发现账款不符，应查明原因。如为现金短缺， 属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属 于无法查明原因的短缺计入“管理费用”。如为现 金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，计 入其他应付款；属于无法查明原因的溢余计入“营 业外收入”。 3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 按照中国人民银行《支付结算办法》的规定，企业应在银行开立帐户，办理存、取款和转帐等结算。企业在银行开立存款帐户，必须遵守中国人民银行《银行存款管理办法》的各项规定。 3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.1 银行存款帐户的分类 银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。基本存款帐户是企业办理日常结算和现金收付的帐户。一般存款帐户是企业在基存款帐户以外开立的帐户。临时存款帐户是企业因临时经营活动的需要开立的帐户，专用存款帐户是企业因特定用途需要开立的帐户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机购开立一个基本存款帐户. 3 货币资金的管理与核算3.2 银行存款及其他货币资金的管理与核算 3.2.2 银行结算纪律 中国人民银行颁发的《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算，不准签发空头支票和远 期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没 有真实交易