资产评估师责任与风险绪论.ppt

* 1、涉嫌参与欺诈预谋 “三师一商会”。 1999年1月中旬，在麦科特酒店会议室召开了麦科特集团筹备上市的第一次中介协调会。参加会议的有麦科特集团公司，南方证券有限公司，广东明大律师事务所，深圳华鹏会计师事务所和广东大正联合资产评估公司的负责人。 在这次会上，广东资产评估公司和深圳华鹏会计师事务所被要求“在出具的《资产评估报告》和《审计报告》中，将公司净资产达到1.1亿元人民币”。 * 2、未确定评估标的设备权属 评估人员在评估企业的一批融资租赁进口机器设备时，企业无法提供进口设备的报关单，只提供了一份《中华人民共和国海关对外商投资企业减免进口货物解除监管证明》(案发后经侦察机关调查，该证明虽系海关出具，但内容是虚假的)。评估人员征求了企业聘请的律师的意见，律师认为海关解除监管证明应该也能作为进口设备的产权依据，于是，评估人员依据该证明及融资租赁合同等将该批进口设备作为企业资产的一部分进行评估。 * 在庭审辩护中，律师就该问题提出以下辩护观点： （1）企业出具的承诺书第4条明确承诺“纳入评估范围的资产权属明确，出具的资产权属证明文件合法有效。”并承诺对此承担法律责任。根据当事人约定，界定产权责任在于委托方； （2）《资产评估操作规范意见（试行）》只规定评估人员要“验证所提供的资料，判断其可信，有效情况”，并没有规定评估机构要对产权最后界定承担责任； （3）融资租赁合同中香港方面承诺在海关“解除监管后全部租赁设备的产权即转给乙方（麦科特公司）所有”，所以，评估人员根据该融资租赁合同及海关解除监管证明得出进口设备产权属麦科特公司的结论是必然的； （4）从法律上分析，依《海关法》和《合同法》的相关规定，海关解除监管证明和融资租赁合同至今仍具有法律效力。 综上，界定产权是企业的责任，且评估机构已尽了注意义务，评估机构及评估人员不应对产权界定所导致评估报告虚假承担法律责任。 以上辩护观点未被法院采纳。 * 资产评估准则改进： 2003年2月12日，中国注册会计师协会发布了《注册资产评估师关注评估对象法律权属指导意见》。 指出：注册资产评估师不得明示或暗示具有对评估对象法律权属确认或发表意见的能力，不得对评估对象的法律权属提供保证。注册资产评估师应当知晓评估对象法律权属对评估结论有重大影响。注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象法律权属并予以恰当披露。 * 3、未进行合理询价 公诉机关指控评估人员“没有进行询价，只按企业提供的虚构的设备清单价格核算评估值”。 一审法院亦认同公诉机关的指控，认为“在没有评估过相似的设备，询价已是必须程序的情况下，凭空作出评估结论，反映出评估人员“具有提供虚假证明，以达到让麦科特股份有限公司上市的犯罪嫌疑，及具有评估报告结论因没有规范评估而导致虚假的客观事实”。 * 4、多次自行调整成新率 在评估过程中，评估人员两次调整了成新率，第一次是将原来的模具、清洗机、研磨机的成新率各增加1％、3％、1％；第二次是普提了进口机器设备一个百分点的成新率。 公诉机关指控评估人员是在企业要求增大评估值的情况下调整成新率，所以该调整“使评估值虚增”。一审法院亦认同公诉机关的指控。 * 辩护律师做出的辩护理由： 第一，评估人员的初步结果是否就是正确无误而根本不可改变?那么，之后的三级审核对报告的修改又如何进行? 第二，根据《资产评估操作规范意见(试行)》第三十一条的规定“……对委托方指出的资产评估工作中和资产评估报告书中存在问题、遗漏、错误之处，评估机构应认真予以改正。对委托方提供的疑问，应予以解答”，企业有要求调整评估结果的权利，对评估值适当调整也是评估机构的正当评估行为。 第三，《中国资产评估手册》一书关于“如何确定机器设备的成新率”一节，第42页中技术人员判断机器设备成新率的参考标准为：全新的机器设备成新率在95％一100％；较好的机器设备成新率在 85%—94％之间；良好的机器设备成新率在65％一84％之间；一般的成新率在40%—60%之间……根据上述资料，成新率上下调整的空间是很大的，比如一般的机器设备成新率在40％－60％之间，不能说40％就是对的，调整为60％就是错的，就是虚增。关键应看调整是否有专业依据，是否在专业允许的范围之内。 * 资产评估事务所为何侵犯了第三者的权利？ 资产评估构成侵权需要具有三大要件： 第三方使用了资产评估报告或依赖于资产评估工作； 第三方由于上述行为发生了损失； 资产评估机构在其工作中存在过错。 * 在本例中，资产评估在麦科特公司上市过程中起鉴证、公正作用，应当作为独立的第三方发表其客观、专业的意见。 在麦科特公司上市过程中，公众投资者显然是资产评估报告的可预见使用者，资产评估报告的内容