会计基础第六章剖析.ppt

会计基础 科目汇总与汇总记账凭证的作用相似，都是为简化总分类账的登记工作。但两者在以下区别： 　　1.科目汇总表是定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，而不按对应账户进行汇总，全部账户的本期借方发生额和贷方发生额可以汇总在同一张汇总表内。而汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）设置，分别按与其相对应的借方（或贷方）账户汇总一定期限内的发生额，因此需要编制很多张汇总记账凭证。　　2.科目汇总表只能反映每一账户的借方发生额和贷方发生额，而汇总记账凭证既能反映每一账户的借方发生额和贷方发生额，还能反映账户的对应关系。 6.3.2 程序图 汇 总 原始凭证 记账凭证 收款 付款 转账 原始凭证 明细分类账 总分类账 会计报表 日记账 现金 银行 存款 2 4 5 7 8 3 6 1 7 科目汇总表 会计基础 八步骤 （一）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （二）根据原始凭证或汇总原始凭证汇， 填制记账凭证； （三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记 现金日记账、银行存款日记账； （四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记 账凭证，逐笔登记各种明细分类账； 会计基础 （五）根据各种记账凭证编制科目汇总表；（六）根据科目汇总表登记总分类账；（七）期末，将现金存款日记账、银行存款日 记贴和明细分类账的余额同总分类账的 余额进行核对，查看是否相符（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记 录，编制会计报表。 会计基础 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 （一）特点 　　科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期根据这一期间的全部记账凭证编制会计科目汇总表，然后再根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。 会计基础 （二）优点 　　l. 可以大大减少登记总分类账的工作量。　2.可以利用科目汇总表的汇总结果进行账 户发生额的试算平衡，从而保证总分类 账的正确性。 3.适用性较强。适用于各种规模的会计主体。 会计基础 （三）缺点　　 该账务处理程序缺点主要是：科目汇总表不能清晰地反映账户之间的对应关系。不便于了解经济业务的来龙去脉。 会计基础 （四）适用范围　　 科目汇总表账务处理程序一般适用于各种规模的会计主体，尤其适用于经济业务较多、记账凭证较多的单位。 会计基础 　　【例题·单选题】根据科目汇总表登记总分类账的账务处理程序是（　）。　　A.记账凭证账务处理程序 　　　B.汇总记账凭证账务处理程序　　C.科目汇总表账务处理程序　　D.日记总账账务处理程序 　　『正确答案』C　　『答案解析』科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表来登记的。 会计基础 【例题·单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是（　）。　　A.记账凭证账务处理程序 　　　B.汇总记账凭证账务处理程序　　C.科目汇总表账务处理程序　　D.日记总账账务处理程序 　　[答疑编号3722060103] 　　『正确答案』A　　『答案解析』记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 会计基础 【例题·多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（　）。　　A.期末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表　　B.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符　　C.根据科目汇总表登记总分类账　　D.根据记账凭证，定期编制科目汇总表 　　『正确答案』AB　　『答案解析』选项C、D只适用于科目汇总表账务处理程序。 6.3.3 三种账务处理程序的比较 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 特 点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 根据汇总记账凭证登记总分类账 根据科目汇总表登记总分类账 优 点 （1）在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系 （2）总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握 （1）能够反映账户之间的对应关系，便于查账用账 （2）适当减轻了登记总账的工作量 （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡 （2）保证总分类账登记的正确性 （3）大大减轻了登记总账的工作量 缺 点 （1）登记总分类账的工作量较大 （2）账页耗用过多，预留账页多少难以把握 （1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大 （2）对汇总过程