房地产土地增值税清算(刘玉章)介绍.ppt

（4）固定资产清理 借：固定资产清理 900万 累计折旧 100万 贷：固定资产 1000万 （5）对外投资 借：长期股权投资 3100万 贷：固定资产清理 900万 应交税费－应交土地增值税 600万 营业外收入 —非货币交易收益 1600万 （6）长期股权投资的会计成本与计税基础相同。 [例3－23] 仍然利用上例的资料，假设庆波公司采用《企业会计制度》核算，对外投资时应当怎样纳税？ （1）应交土地增值税 增值额＝2500－1000＝1500（万元） 增值率＝1500÷1000＝150% 土地增值税额＝1500×50%－1000×15% 　　　　　　　　　　　 ＝750－150＝600（万元） （2）长期股权投资成本＝900＋600＝1500（万元） （3）固定资产转让利得＝1500－900－600＝0（万元