第9章 合并财务报表的编制-2).ppt

　③6月30日，华纺公司以面值公开发行一次还本付息的企业债券5亿元，期限3年，年利率12%；甲公司用银行存款购入2000万元作为持有至到期投资核算。因实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入。假定华纺公司将利息费用计入了财务费用，不考虑债券发行和购买中的相关交易费用。 ?④2009年9月7日，华纺公司?向甲公司销售100万件Ａ产品，每件不含税售价4元，每件成本2元，甲公司2009年对外销售Ａ产品20万件，其余部分形成期末存货，当年年底Ａ产品每件可变现净值3元，甲公司按单个存货项目计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转；税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。 ? ??? 要求： 　　（1）编制华纺公司2009年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资等的调整分录。? ???? （2）编制华纺公司2009年度合并财务报表时有关的抵销分录（考虑内部交易抵销对所得税的影响；编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。 ??? * 项目 上年数 本年数 一、营业收入 800000 905000 减：营业成本 500000 580000 营业税费 70000 85000 销售费用 30000 40000 管理费用 70000 208822 财务费用 45000 60000 加：投资收益 0 0 营业外收入 5000 8000 减：营业外支出 2000 3000 二、利润总额 88000 65000 减：所得税 29040 21450 三、净利润 58960 43550 加：年初未分配利润 0 38960 减：应付普通股股利 20000 50000 四、未分配利润 38960 32510 表3-31 利润表 编制单位：南晶公司 20x8年度 单位：元 表3-32 现金流量表20*8年度 单位：元 项目 北电公司 南晶公司 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 4 600 000 705 000 收到的其他与经营活动有关的现金 112 000 30 650 购买商品、接受劳务支付的现金 2910 000 173 000 支付给雇员的现金 200 000 54 000 支付的所得税 174 900 20 000 支付的其他税费 93 000 80 000 支付的其他与经营活动有关的现金 122 100 3 000 经营活动现金流量净额 1212 000 405 650 续表3-32 项目 北电公司 南晶公司 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 0 0 分得股利收到的现金 11 000 0 处置固定资产、无形资产收到的现金净额 0 0 权益性投资支付的现金 91 000 0 债权性投资支付的现金 70 000 购置固定资产、无形资产等支付的现金 10 000 270 000 投资活动现金流量净额 -160 000 -270 000 续表3-32 项目 北电公司 南晶公司 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资收到的现金 0 发行债券收到的现金 600 000 300 000 借款收到的现金 1500 000 175 000 偿还债务支付的现金 1 000 000 偿还利息支付的现金 10 000 13 000 分配股利支付的现金 150 000 20 000 筹资活动现金流量净额 940 000 442 000 四、现金净增加额 1992 000 577 650 (2)其他有关资料： ①20×6年12月末，北电公司用银行存款700 000元购入非同一控制下的南晶公司55％的表决权资本。南晶公司当时的可辨认净资产账面价值为1150 000元，与评估的公允价值相同，当时南晶公司留存收益为0，盈余公积略。 ②北电公司商品销售中有一部分是向南晶公司提供配套商品。 20×7年、 20×8年北电公司销售收入中分别有30％、10％分别来自于南晶公司销货，该商品的销售毛利率为20％。 ③ 20×7年，南晶公司来自北电公司的外购配套商品中有40％包括在期末资产负债表“存货”项目中， 20×8年期末存货成本中有140 000元是购自北电公司的