2009度企业所得汇算清缴政策问题解答(二).docVIP

2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答（二） 一、问：企业09年政府返还的土地出让金是否需要缴纳企业所得税此笔资金用于园区建设）？[2009]87号）的规定，确认收到政府返还的土地出让金是否企业在建工程发生的试运行收入，按照国税发［1994］132号文件的规定，应并入总收入予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。现该规定是否还有效？企业在建工程发生的试运行收入应如何处理？? 在财政部、国家税务总局关于印发关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）的通知财会［2003］29号规定企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。 而在中规定：企业已经确认收入的售出商品发生的销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。这两个文件的规定是否存在矛盾？如果2008年发生的销售行为，在2009年年度汇算清缴之前发生了销售退回，应该在汇算清缴时直接冲减2008年的收入，还是应当冲减2009年的销售收入？金融企业收到物抵债的，实物评估价格大于债金额，应缴纳企业所得税？资产评估时发增值，对增值部分是否需要缴纳企业所得税？企业由有限公司转变为股份有限公司，净资产折股时，净资产评估发现净资产增值，对增值部分是否需要缴纳企业所得税？企业新增注册资本带来的资本公积增加是否所得税？会计上合条件的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额。在所得税上为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利作为福利费处理，税务机关在处理中，对于这部分补贴，是否要求是按月发放的货币性福利，若为报销形式，或者企业直接租房而提供给职工住宿，是否可以同样视为补贴，计入福利费？财政文件通讯补助需要计入工资总额，没有明确规定计入福利费，请以补助形式报销形式企业按月支付的独生子女补助在所得税上如何认定？能否计入工资总额？企业给员工报销的物业费可以作为企业职工福利费工资总额14％扣除吗？企业在科委登记的合同，可以按比例提取奖酬金下发给科研人员，科研人员是否工资？企业的退休人员工资由社保支付，企业要求每月支付给退休人员一部分额外补贴否税前扣除？（财税[2009]27号）自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。如果企业补充医疗保险采取的并不是商业保险的形式，而是企业自管的形式，即：企业自己给员工报销，那么是否可以扣除？在购买机票航空保险，为每名在职职工预先购买了交通意外保险，以保证无论哪名员工出差都可以享受保险保证，请问企业为在职职工购买交通意外保险所得税前否？企业通过劳务派遣方式雇佣外籍人员在企业工作，相关劳务费支付给派遣公司，这些外籍员工发生的培训费可以职工教育经费？财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知中股权性投资是否为注册资金或者股本或者实收资本+资本公积？利息已计提未支付否扣除？财税[2009]72号烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。此文件中烟草企业，是指纯烟草企业其他企业？招聘员工的广告费需要记入广告费和业务宣传费15％的限额，还是在费用中税前扣除？内退人员的可以税前扣除？集团要求内退人员的从未分配利润，可以调减？财税2009]99号金融企业根据《贷款风险分类指导原则》（银发[2001]416号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：（一）关注类贷款，计提比例为2%。计提基础是什么？是贷款总额加上利息为计税基础吗？贷款总额是否减去贷款人已偿还的部分？ 国税函[2009]118号国税函[2009]118号规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。在该种情况下，企业能否扣除被拆迁固定资产的原账面净值，是否需要报财产损失？企业外购的土地和房屋的金额无法分开核算，是否可以一并计入固定资产按固定资产的折旧年限折旧？如企业是购买土地自建房屋，金额也无法分开核算，是否要分别计提折旧？ 答：企业外购房屋，如土地使用权与建筑物金额无法分开核算，相关土地使用权可与建筑物一并计入固定资产按固定资产的折旧年限折旧。如企业购买土地自建房屋，相关土地使用权