施工企业会计负债重点剖析.ppt

账务处理为： ? 借：应付职工薪酬―工资85万元 ? 贷：应交税费―代扣个人所得税0.4万元 ? 其它应收款―代扣个人社保费6万元 ―代扣住房公积金3万元 ―个人借支0.6万元 ? 银行存款75万元 ⑶ 18日，开出转账支票向公积金管理中心支付职工的住房公积金6万元，单位负担3万元，个人负担3万元。 ? 账务处理为： ? 借：应付职工薪酬――住房公积金3万元 ? 其它应收款3万元 ? 贷：银行存款6万元 ⑷ 18日，职工食堂报销购入餐具、炊具一批，价值5000元，现金支付。 ? 账务处理为： ? 借：应付职工薪酬―职工福利5000元 ? 贷：库存现金5000元 ⑸月末根据本月应付职工薪酬总额（不含三项费用），按照受益对象分配到相关成本费用。（分配过程略） 借：工程施工—间接费用―职工薪酬133417 ? 工程施工―合同成本（甲）―人工费466958 ? 工程施工―合同成本（乙）―人工费533667 ? 贷：应付职工薪酬1641000 ⑹ 月末根据本月工资薪金总额，计提3%的职工福利费36000元（根据去年开支水平测算本年每月暂时按照3%计提，年末按照实际开支额进行调整）、计提2%工会经费2.4万元、计提2.5%职工教育经费3万元。三项费用的计提与分配表（略）： 计提三项费用的账务处理： 借：工程施工―间接费用―职工薪酬7500 ―合同成本（甲）―人工费26250 ? ―合同成本（乙）―人工费30000 ? 贷：应付职工薪酬―工会经费17000 ? ―职工教育经费21250 ? ―职工福利25500 ⑺ 开出转账支票向公司工会拨交本月工会经费17000元，取得工会经费专用收据。 ? 账务处理为： ? 借：应付职工薪酬――工会经费17000元 ? 贷：银行存款17000元 ⑻ 30日，成都××建筑劳务公司向该公司办理建筑劳务结算，根据这批建筑工人完成的实际工程量计算，本月应付劳务公司劳务费300万元（其中：甲项目180万元、乙项目120万元），扣除已经预付的劳务费100万元，开出转账支票200万元支付。劳务公司已开具330万元的劳务费发票。 账务处理为： ? 借：工程施工 ――合同成本（甲）―人工费180万元 ――合同成本（乙）―人工费120万元 ? 贷：预付账款―×建筑劳务公司100万元 银行存款200万元 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》 第三条规定“企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的的因公外地就医费用、未实行医 疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。按照其他规 定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 * * * 施工企业会计 石家庄铁道大学会计系 李晓斌 MobileLxbshm@163.com 一、流动负债的核算 （一）短期借款的核算 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种款项。主要有季节性储备借款小型借款等。应设置“短期借款”账户，贷方登记取得短期借款的数额，借方登记归还短期借款的数额；余额在贷方，表示尚未归还的短期借款数额。 例：根据借款合同，企业于2003年6月1日从商业银行取得临时借款100000元存入银行，月利率为5‰，为期为3个月，定于2003年8月31日一次性还本付息。 ⑴2003年6月1日借入时： 借：银行存款 100000 贷：短期借款—商业银行 100000 ⑵6月30日、7月31日计提短期借款利息时： 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 ⑶2003年8月31日，还本付息时： 借：短期借款—商业银行 100000 应付利息 1000 财务费用 500 贷：银行存款 101500 （二）应付账款的核算 应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因分工程应付给分单位的工程价款。 ⑴入账时间的确认 ①??货物和发票账单同时到达的，应在货物验收入库后,才按发票账单登记入账 ②货物和发票不能同时到过的，月末进行估计入账⑵入账金额的确认 一般按应付金额入账；如有折扣，按折扣入账；如果带有现金折扣的，可采用总价法或净值法核算。 借 应付账款 贷 支付的各种付款 ①应付企业购入货物款 ②应付企业接受提供劳务费