商业承兑汇票贴现重点剖析.pptVIP

前手是指在票据签章人或者持票人之前签章的其他票据债务人；后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。持票人在行使追索权时，只能对前手行使，不能对后手行使。相对于票据当事人来讲，其前手为票据债务人，其后手为票据债权人。 票据的收款人就是票据上记载的收款人，如果票据没有转让流通，收款人就是持票人。如果收款人背书转让票据，收款人就成为第一背书人，受让票据的人为被背书人，即持票人。如果票据上有多个背书，最后一个背书的被背书人就成为票据的最后持票人。 贴现要求 1商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织 2．贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、增值税发票 3．在贴现行开立存款帐户 4．贴现申请人经济效益及资信情况良好 5．银行要求满足的其他条件。 6．要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样 (为什么贴现时票据要盖有背书？）客户申请贴现，表示愿意将其持有的票据，以偿付利息的方式，换取对价的资金，是票据的一种让渡行为，是票据持有人权利的转让。按《票据法》第十条规定：“票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价”；第三十条规定：“汇票以背书转让或者以背书的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书名称”。 如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，不得转让的票据不能办理贴现 例：2000年11月8日，兴达公司因销售商品从异地企业取得一张金额为30万元，到期日为2001年2月8日的无息商业承兑汇票。2000年12月8日，公司急需资金，将所持未到期的票据向开户银行工商银行某营业部申请贴现。经审核，贴现银行同意了兴达公司的申请，并办理了有关手续。贴现率为9%。 贴现银行的会计分录为： 借 贴现 300000 贷 利息收入——贴现利息收入 4875 活期存款——兴达公司存款户295125” 收：贴现票据 300000 2001年2月8日，工商银行某营业部填制委托收款结算凭证，连同汇票寄付款人开户银行。付款人开户银行收到工行寄来的票证，于汇票到期日将票款从付款人账户中付出，划往贴现银行。 会计分录为： 借 活期存款——A企业存款户300000 贷 联行往账（或清算资金往来）300000 贴现银行（工商银行某营业部）收到划回票款的贷方报单，进行账务处理。 借 联行来账（或清算资金往来） 300000 贷 贴现 300000 付：贴现票据 300000 　假如在2001年2月8日A企业不能支付票款，其开户银行应将商业承兑汇票和未付票款通知书退给贴现银行。贴现银行收到退回的票证，对已贴现的款项从兴达公司存款账户中收取。 会计分录为： 借 活期存款——兴达公司存款户 300000 贷 贴现 300000 付：贴现票据300000 5、划回票款 承兑人开户银行将第五联委托收款凭证加盖业务公章作为付款通知交给付款单位，在汇票上加盖转讫章，作为第三联委托收款凭证代付出传票的附件，并按照委托收款结算的付款手续将票款划回贴现银行，贴现银行收回贴现票款，至此，这笔商业承兑汇票贴现业务就结束了。 2000年12月8日，有关会计主体的会计处理为： 　　贴现银行计算贴现利息和贴现额。 　　其中，贴现天数=24+31+7+3=65（天） 　　贴现利息=300000×65×9%÷12÷30=4875（元） 　　贴现金额=300000-4875=295125（元） 会计分录 四、优势与局限 优势 1、利用自身信用完成货款结算，降低融资成本。 2、客户可以根据需要灵活签发商业承兑汇票，操作手续简便。 3、相对于银行承兑汇票，可以有效降低手续费支出。 4、有利于企业培植自身良好的商业信用。 局限 1、商业承兑汇票的签发数量较少 2、商业承兑汇票的使用领域较窄 总而言之，商业承兑汇票业务发展缓慢，使用率偏低，商业承兑汇票的信用、融资功能未得到充分体现。 优势与局限 前手是指在票据签章人或者持票人之前签章的其他票据债务人；后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。持票人在行使追索权时，只能对前手行使，不能对后手行使。相对于票据当事人来讲，其前手为票据债务人，其后手为票据债权人。 票据的收款人就是票据上记载的收款人，如果票据没有转让流通，收款人就是持票人。如果收款人背