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2、进项税额确定 《增值税暂行条例》及实施细则对进项税额的抵扣范围、条件、数额及方法作了专门规定。另外，准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人在计算应缴增值税时不得抵扣进项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额： ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 ③购进免税农产品进项税额的确定与抵扣 自2002年1月1日，购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13%的扣除率计算。 ④运输费用进项税额的确定与抵扣 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 六、税收减免 下列项目免征增值税:　 （一）农业生产者销售的自产农产品；　 （二）避孕药品和用具；　 （三）古旧图书；　 （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　 （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　 （七）销售的自己使用过的物品。 需要注意的是，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。  七、应纳税额的计算 （一）一般纳税人增值税应纳税额计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 （二）小规模纳税人增值税应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 （三）进口货物计算增值税应纳税额公式 纳税人进口货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格×税率 应该注意的是，进口货物增值税的组成计税价格中包括已纳关税税额，如果进口货物属于消费税应税消费品，其组成计税价格中还包括已纳消费税税额，否则无消费税这一项。 例：某纺织厂（一般纳税人）主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印染布。2003 年8月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）： ①外购染料价款30000元，专用发票注明增值税税额5100 元。 ②外购低值易耗品价款15000 元，增值税专用发票注明税额2550元。 ③从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额27200 元。 ④从农业生产者手中购进棉花价款40000元，无进项税额。 ⑤从“小规模纳税人”企业购进修理用配件6000元，发票未注明税额。 ⑥购进煤炭100 吨，价款9000元，增值税专用发票注明税额1170 元。 ⑦生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额5270 元。 ⑧生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额715 元。 ⑨购气流纺纱机一台，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500 元。 该厂本月份销售货物情况如下（除注明外，销售收入不含税）： ①销售棉坯布120000 米，销售收入24万元。 ②销售棉型涤纶布100000米，销售收入31万 元。 ③销售印染布90000 米，其中销售给“一般纳税人80000米，销售收入28万元，销售 ④给“小规模纳税人10000 米，价税混合收取计4万元。 ⑤销售各类棉纱给“一般纳税人”，价款22万 元，销售各类棉纱给“小规模纳税人”，价税混合收取，计6万元。 根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 解答： 第一，销项税额的计算 计算销项税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税率即可取得。 ①销售给“一般纳税人”的货物收入：棉坯布24万元，棉型涤纶布31万 元，印染布28万 元，各类棉纱22万元。 销项税额的计税依据为： 计税依据= 24万+31万+28万+22万=105万元 销项税额为： 销项税额=105×17%=178500元