审计组织形式与审计准则.ppt

会计师事务所层面的防范措施 （1）会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性； （2）会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益； （3）实施和监控项目质量控制的政策和程序； （4）制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系； （5）制定有关政策和程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度； （6）当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作； （7）指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行； （8）向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性； （9）建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循。安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。 具体业务层面的防范措施 由未涉及非鉴证服务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议； 由鉴证业务项目以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议； 向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询； 与客户治理层讨论职业道德问题； 向客户治理层披露服务性质和收费金额； 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； 轮换鉴证业务项目组高级员工。 注册会计师法律责任 财务报表审计责任 对注册会计师法律责任的认定 注册会计师承担法律责任的种类 对注册会计师法律责任的认定 违约 过失