第十七章外币折算解说.ppt

（1） 若该股票属于交易性金融资产，计人当期损益（公允价值变动损益） 340 000（元）； （2） 若该股票属于可供出售金融资产，计人资本公积340 000（元）； （3） 若购入的是债券且属于可供出售金融资产，差额分为两部分，汇兑差额计入财务费用160 000（元），公允价值变动计入资本公积180 000(元)。 教材例17-12 【例17-13】综合例子说明外币业务核算 甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有欧元账户。 甲公司有关外币账户20×13年5月31日的余额如表所示。 项 目 外币账户余额 （欧元） 汇率 人民币账户余额 （人民币元） 银行存款 800 000 9.55 7 640 000 应收账款 400 000 9.55 3 820 000 应付账款 200 000 9.55 1 910 000 （1）甲公司20 X 13年6月份发生的有关外币交易或事项如下： ①6月5日，以人民币向银行买入200 000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。 ②6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为400 000欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税644 000人民币元，增值税765 000人民币元。 ③6月16日，出口销售一批商品，销售价款为600 000欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。 ④6月25日，收到应收账款300 000欧元，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54人民币元。该应收账款系2月份出口销售发生的。 ⑤6月30日，即期汇率为1欧元=9.64人民币元。 甲公司相关账务处理为： ① 借：银行存款——××银行（欧元）（200 000×9.69） 1 938 000 财务费用——汇兑差额 12 000 贷：银行存款——X×银行（人民币） （200 000×9.75）1 950 000 ② 借：原材料——××材料（400 000×9.64+644 000）4 500 000 应交税费——应交增值税——进项税额 765 000 贷：应付账款——××单位（欧元） （400 000×9.64）3 856 000 银行存款——××银行（人民币） 1 409 000 ③ 借：应收账款——X X单位（欧元）（600 000×9.41） 5 646 000 贷：主营业务收入——出口××商品 5 646 000 ④ 借：银行存款——××银行（欧元）（300 000×9.54） 2 862 000 财务费用 3 000 贷：应收账款——××单位（欧元）（300 000×9.55） 2 865 000 （2）20 X 13年6月30日，计算期末产生的汇兑差额： ①银行存款欧元户余额 =800 000+200 000+300 000=1 300 000（欧元） 按当日即期汇率折算为人民币金额 =1 300 000×9.64=12 532 000（人民币元） 汇兑差额 =12 532 000-（7 640 000+1 938 000+2 862 000） =92 000（人民币元）（汇兑收益） ②应收账款欧元户余额 =400 000+600 000-300 000=700 000（欧元） 按当日即期汇率折算为人民币金额 =700 000×9.64=6 748 000（人民币元） 汇兑差额 =6 748 000-（3 820 000+5 646 000-2 865 000）=147 000（人民币元）（汇兑收益） ③应付账款欧元户余额 =200 000+400 000=600 000（欧元） 按当日即期汇率折算为人民币金额 =600 000×9.64=5 784 000（人民币元） 汇兑差额=5 784 000-（1 910 000+3 856 000） =18 000（人民币元）（汇兑损失） ④应计入当期损益的汇兑差额 =-92 000-147 000+18 000=-2