營業稅違章-財政部北區國稅局.pptVIP

營業稅違章罰責相關規定 營業稅違章漏稅之行為： 一、稅捐行政秩序罰 1、行為罰 為確實依法課稅，掌課稅基礎，明確課稅事實，租稅法律乃 課予稅捐義務人協力行為義務，包括稅籍登記義務、帳簿設 置登載義務，發票開立取得保存義務，稅捐申報義務及接受 調查備詢等義務，納稅義務人違反應行為或不行為，稅法乃 規定應課處罰鍰，由於此種處罰並不以發生納稅義務人短漏 繳納稅款之結果為要件，因此被歸類為「行為罰」。是以， 所謂行為罰，係指就違反稅法所規定作為或不作為義務之處 罰，至於有無涉及逃漏稅，則在所不問 2、漏稅罰 納稅義務人違反稅法上誠實申報繳納稅款義務，或違背協力 義務隱匿納稅款的重要事實，致減少應納稅額發生短漏稅捐 結果，對於此種違反稅捐秩序的行為，所科處的罰鍰，一般 稱之為「漏稅罰」。 二、稅捐刑罰 第41條（逃漏稅捐之處罰）§43 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處五年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金。 第43條（教唆或幫助逃漏稅捐之處罰） 教唆或幫助犯第41條或第42條之罪者，處三年以下有期徒刑、 拘役或科新臺幣六萬元以下罰金。 稅務人員、執行業務之律師、會計師或其他合法代理人犯前項之罪者，加重其刑至二分之一。 行為罰 稅捐稽徵法之行為罰 第44條（違反給予或取得憑證之處罰） 營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰。但營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰。 前項處罰金額最高不得超過新臺幣一百萬元。 第45條（違反設置或記載帳簿義務之處罰） 依規定應設置帳簿而不設置，或不依規定記載者，處新臺幣三千元以上七千五百元以下罰鍰，並應通知限於一個月內依規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，處新臺幣七千五百元以上一萬五千元以下罰鍰，並再通知於一個月內依照規定設置或記載；期滿仍未依照規定設置或記載者，應予停業處分，至依規定設置或記載帳簿時，始予復業。  依規定應驗印之帳簿，未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者，除通知限期補辦外，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰至補辦為止。 不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下罰鍰。 第46條（拒絕調查之處罰） 拒絕稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員調查，或拒不提示有關課稅資料、文件者，處新臺幣三千元以上三萬元以下罰鍰。 納稅義務人經稅捐稽徵機關或財政部賦稅署指定之調查人員通知到達備詢，納稅義務人本人或受委任之合法代理人，如無正當理由而拒不到達備詢者，處新臺幣三千元以下罰鍰。 營業稅法之行為罰 第45條（未依規定申報營業登記之處罰） 營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰。 第46條（限期改正補辦及罰鍰之情形） 營業人有左列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，處五百元以上五千元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰至改正或補辦為止： 一、未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復 業者。 二、申請營業、變更或註銷登記之事項不實者。 三、使用帳簿未於規定期限內送請主管稽徵機關驗印者。  第47條（不用、轉用統一發票或拒收營業稅繳款書之處罰） 納稅義務人，有左列情形之一者，除通知限期改正或補辦外，處一千元以上一萬元以下罰鍰；逾期仍未改正或補辦者，得連續處罰，並得停止其營業： 　　一、核定應使用統一發票而不使用者。 　　二、將統一發票轉供他人使用者。 　　三、拒絕接受營業稅繳款書者。 第48條（統一發票記載不實等之處罰） 營業人開立統一發票，應行記載事項未依規定記載或所載不實者，除通知限期改正或補辦外，按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額最低不得少於五百元，最高不得超過五千元。經主管稽徵機關通知補正而未補正或補正後仍不實者，連續處罰之。 前項未依規定記載事項為買受人名稱、地址或統一編號者，其連續處罰部分之罰鍰為統一發票所載銷售額之百分之二，其金額最低不得少於一千元，最高不得超過一萬元。  第48條之1（違反應稅貨物或勞務定價之處罰）營業人對於應稅貨物或勞務之定價，未依第32條第二項規定內含營業稅，經通知限期改正，屆期未改正者，處新臺幣一千五百元以上一萬五千元以下罰鍰。 第32條（開立統一發票與免用統一發票）§48-1