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* 2.銀行存款與對帳單不符的原因 (2)銀行先記帳而公司未記錄 (a)服務費(service charges)： 銀行對使用帳戶者收取服務費用，直接扣除存款，公司尚未接獲通知，故尚未貸記銀行存款。 (b)存款不足退票(nonsufficient fund checks, NSF)：公司將客戶開立的即期支票存入銀行，銀行發現客戶的帳戶裡存款不足，會借記支票存款而使餘額減少，公司在尚未接獲通知前，沒有及時貸記銀行存款，雙方的存款金額自然不相等。 二、銀行存款調節表 * 2.銀行存款與對帳單不符的原因 (2)銀行先記帳而公司未記錄 (c)雜項收支(miscellaneous debits and credits)：銀行收取其他服務的費用，例如支票簿印製費、代付各項費用，銀行已經借記存款，但公司尚未貸記銀行存款。公司請銀行代收的其他款項銀行已經貸記支票存款，而公司尚未借記銀行存款，雙方的存款餘額也就不相等。 (3)錯誤或舞弊 二、銀行存款調節表 * 3.銀行存款調節表的編製程序 (1)就對帳單的存款欄與銀行存款科目的借方核對，如果 發現有不符的情形，即為公司已借記存款，銀行未貸記存款；或者銀行已貸記存款，公司未借記存款的情形。 (2)就對帳單的支出欄與銀行存款科目的貸方核對，如果發現有不符的情形，即為公司已貸記存款，銀行未借記存款；或銀行已借記存款，公司未貸記存款的情形。 二、銀行存款調節表 * 4.銀行存款調節表的格式 銀行存款調節表有三種格式，調節出正確餘額、以公司帳載餘額為準，以及以銀行對帳單餘額為準。以常用的調節出正確餘額格式為例說明如下。 二、銀行存款調節表 * 【釋例】 設亞洲公司在第一銀行開立支票存款戶，11年12月底銀行對帳單的餘額為$23,195；公司帳上的餘額為$22,009，經仔細核對後發現下列事項： (1) 公司12月底存入$1,057，銀行尚未入帳(在途存款)。 (2) 公司簽發的即期支票，有三張尚未持往銀行兌現(未兌 現支票)，金額合計$1,645： 支票號碼 金 額 　　　 No. 556 　$ 840 　　 No. 571 451 　　　 No. 670 354 二、銀行存款調節表 * 【釋例】 (3) 銀行代收票據$800已收現，公司尚未入帳。 (4) 客戶支付貨款的支票$200，存入後因客戶存款不足遭 銀行退票。 (5) 銀行扣除手續費$2。 二、銀行存款調節表 * 根據上述資料，以調節出正確餘額為基礎，編製銀行存款調節表如下： 二、銀行存款調節表 * 【釋例】 亞洲公司應於12月31日補作下列分錄： 1.託收票據收現 　　　　銀行存款 　　　　 800 　　　　　　應收票據　　　　　　　 　 800 2.應收票據存款退票 　　　　應收帳款（催收款項）　　　 200 　　　　　　銀行存款 　　 　 200 3.記錄銀行手續費 　　　　銀行手續費　　　　　　　　 　2 　　　　　　銀行存款 　　 　 2 二、銀行存款調節表 * 現金與內部控制 內部控制 現金及 銀行存款 財務報表 上的表達 零用金 現金的 內部控制 1.內部控制的 意義 2.內部控制的 基本觀念 3.內部控制的 組成要素 1.現金的定義 及內涵 2.銀行存款調 節表 1.定額零用金 的設置 2.費用的報銷 處理 1.現金與約當 現金 2.補償性存款 3.存款與透支 1.現金之內部 控制通則 2.現金收入的 內部控制 3.支票付款的 內部控制 4.現金預測及 現金預算 前言 企業故事 本章架構圖示 * 一、定額零用金的設置 所謂定額零用金制度(imprest petty cash system)，就是提撥一定數額的現金交由專人保管，用來支付零星開支的制度。 企業平時有些零星支出，譬如計程車費、郵票、印花等，無法也不宜以支票支付。因此可以設置定額零用金交由專人保管，負責日常的零星支付。 * 二、報銷及撥補 【釋例】 設大華公司於10月1日撥付$50,000設置零用金，兩星期後零用金保管人員提出下列單據請求撥補歸墊： 購買郵票$12,500，文具用品$8,000，支付計程車資$13,7