国际结算中的单据综述.pptVIP

第六章 国际结算中的单据 国际贸易中，世界各国的进口商对于单据的要求主要出于两种考虑，其一是贸易的原因（交货与结算），如提单凭以提货和转售、保单凭以索赔、装箱单凭以理货；其二是进口国政府的原因，如发票和产地证凭以报关纳税、检验证书凭以进口（作为限进的技术壁垒）。 特别是在信用证结算方式中，单据的作用有： 开证行对信用证是否付款的依据； 申请人对受益人进行约束的手段； 受益人证明自己履约的文件； 受益人获取货款的工具。 即便是在汇付、托收结算方式中，进口商对于单据也是会有一定要求的，出口商同样应该按合同的要求提交。 国际贸易中的各种单据很多，分类方式也不尽一致，有按单据的“作用”将单据分为：基本单据和附属单据两类；有按单据的“性质”将单据分为：商业单据（出口商签发）、运输单据、保险单据和官方单据四类；有按单据的“出具人”将单据分为金融单据、商业单据两类。 世界各国的政府和进口商对单据的要求不同，体现在名称、内容、形式、类别、份数、签发等各个方面： 如发票的名称就有：商业发票、形式发票、海关发票、领事发票的区别； 如产地证的内容就有C/O、Form A、Form E、Form F的不同； 如运输单据的形式就有：海运提单、多式联运提单、海运单、航空运单、铁路运单的不同； 如常用的海运提单的类别就有：清洁与否、记名与否、装船与否、班轮与否、全式与否、转运与否、分批与否、空白背书与否的区别； 如商业汇票的形式就有：跟单汇票与光票的不同； 如提单的份数就有：若干正本和若干副本的区别； 如产地证C/O的签发就有：制造商、出口商、公证处、行业商会、地方商会、贸促会、商检局、商检机构的不同等。 有的单据甚至还要求进口国驻出口国的使领馆加签。如NAFTA的成员方美国为了限制他国的某些受限产品经由墨西哥转口到美国，而逃避配额与关税，规定凡是来料加工复出口的产品只有在墨西哥增值一定比例后才被认定为Made in Mexico，而享受FTA的待遇，所以对于那些受限产品的发票、产地证的出具、审查、管制极为严格，须经墨西哥使领馆出具或加签才自效。 在人民法院出版社出版的《信用证诉讼原理与判例》的第二章《信用证交易中的主要单据》，以及清华大学出版社出版的《国际结算》的第六章和第七章（90个page）中，对于国际贸易结算的有关单据做了极为详尽的描述。本章以流水帐的形式对常用单据做简单的介绍。 第一节 发票 在国际贸易中，发票（invoice）依据其具体名称的不同（如商业发票、样品发票、形式发票、海关发票、领事发票），其作用也各不一样，在对日、欧的出口，发票甚至还可以起到结算工具（汇票）的作用。 一、商业发票(Commercial Invoice) 商业发票是出口商向进口商出具的书面文件，作为商品的价目清单和货物描述，主要记载所售货物的数量、规格、包装、唛头、价格（以贸易术语表示的单价和总价）等内容。 （一）商业发票的作用 1、商业发票是出口商向进口商出具的售货证明； 2、商业发票可代替汇票（避税）作为进口商付款的依据。 3、商业发票是进出口双方进行账务记帐与成本核算的依据。 4、商业发票是进出口双方报验、报关、纳税的依据。 5、商业发票是进口商核对所收货物的主要依据。 6、商业发票是作为各国海关进行统计的依据。 7、商业发票是保险索赔的价值证明的凭据。 （二）商业发票的主要内容 商业发票的主要内容包括：首文、本文、结文三部分。 1、商业发票的首文主要包括：发票号、定单号、出票日期、进口商、装运地、目的地等； 2、商业发票的本文主要包括：品名、规格、型号、数量、唛头、价格等有关货物描述的内容以及单价及总金额等内容。 3、商业发票的结文主要包括：出口商及授权签章。 二、其他发票 其他类型的发票主要有样品发票、形式发票、海关发票和领事发票等。由于海关发票和领事发票起到贸易保护的作用，与WTO倡导的贸易自由化原则不符，在实务中很少使用。 (一)形式发票(Proforma Invoice) 形式发票与商业发票在内容上基本相同，只是两者出具的时间不同、作用不同。 形式发票是由出口商在签约后、发货前向进口商出具的（可采取邮寄、电邮、传真等方式提供），以利进口商在本国银行预先办理货款支付的手续（如申请用汇批文、办理T/T/和开出L/C）、预先向本国有关部门申领进口许可证或配额、预先向本国海关申报进口有关手续时使用。形式发票所起的作用是预先通知，而商业发票所起的作用是则是事后记账和缴税等。 (二)样品发票(Sample Invoice) 样品发票是出口商向进口商寄出、发运样品后出具的发票，以便进口商向本国海关办理申报手续。样品发票与商业发票的内容基本一致，由于样品的价值往往不高，出口商一般就不会向进口商索要样品费，因此出口商往往需在样品发票上特别注明“without any