基本建设项目财务管理与会计核算综述.ppt

基本建设项目财务管理 与会计核算 郑艳秋 主要内容 一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题 二、基本建设程序 三、基本建设财务管理的主要环节和内容 四、基建会计制度改革历程 五、《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》解读 一、近年来我国基建财务管理中存在的主要问题 1、内部审核制度不健全 2、缺乏财务风险意识 3、各部门间没有形成协同效应 4、基建财务管理职能弱化 二、基本建设程序 1、概念：基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收整个过程中各个阶段及其先后顺序。 基本建设程序是基本建设工作各阶段内在联系的经验总结，它反映了基本建设工作的特点和要求，是基本建设经济规律的表现。严格按基本建设程序办事，也就是要求按经济规律办事，才有可能加快工程进度，收到预期效果。 2、基建项目的五个阶段 以确定项目建设条件为中心的项目前期阶段； 以确定施工单位和监理单位为中心的工程招投标阶段； 以建筑安装施工为中心的投资实施阶段； 以交付使用为中心的工程验收阶段； 以资金考核为中心的竣工决算编制和审核阶段。 3、基建项目的二十一个步骤 （1）项目前期方案招投标 （2）拟建项目的立项审批（项目建议书） （3）项目可行性研究报告的编制与审核 （4）规划局《建设项目规划设计要求或设计范围》审批 （5）建筑工程消防设计审核 （6）建筑工程初步设计审查 （7）施工图设计 （8）施工图纸审查 （9）办理规划局《建设工程规划许可证》 （申请施工图审查） （10）建筑工程消防设计审核（审核） （11）申请领取建筑工程《建设工程规划许可证》（申请领取《建设工程规划许可证》副本） （12）工程招投标 （13）施工单位进场和签订施工合同 （14）建筑安全备案 （15）工程质量监督备案 （16）缴纳墙改基金费用 （17）报送建设工程档案责任书 （18）办理《建设工程施工许可证》 （19）建设项目施工和验收管理程序 （20）质量事故处理程序 （21）工程决算 三、基本建设财务管理的主要环节和主要内容 1、主要环节 （1）工程项目建设前期，即财务管理的事前控制阶段。 这个时期的工作主要有项目建议书的提出、项目可行性研究报告、制定初步的设计方案和施工图。 财务人员应参与前期的立项、了解概预算及造价方面的知识，合理安排资金，降低资金成本。 （2）工程项目实施阶段，也就是财务管理的事中控制阶段。 a.编制资金使用计划，合理安排资金 b.严把招标、投标关 c.建立合同台账，严把合同关 d.严把工程价款审核关 （3）竣工验收阶段，也是财务管理的事后控制阶段。 这是项目建设的最后一个程序，是对工程项目建设工作的全面考核，是对施工设计、工程质量是否符合要求的全面检查。 财务人员应与基建、审计、资产管理部门等相关部门做好基建工程项目的竣工验收工作。 2、主要内容 （1）建筑安装工程投资支出 指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款具体内容有7项：各种房屋和建筑物支出；设备附着物支出；资源开采工程支出；道路建筑工程支出；水利工程支出；防空、地下建筑等特殊工程支出。 （2）设备投资支出 指建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，具体内容包括不需要安装设备、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。 （3）待摊投资支出 指建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支出。具体内容有33项：建设单位管理费用、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、项目评估费、借款手续费及承诺费、招投标费、诉讼费、土地使用税、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、企业债券发行费用等等。 （4）其他投资支出 指建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、培养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。 （5）交付使用资产 指建设单位已经完成购置、建造过程，并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产。 四、基建财会制度改革历程回顾 1973年，《基本建设会计制度》由财政部发布，于1973年1月1日试行 。 1986年，财会字【1986】75号财政部印发《国营建设单位会计制度——会计科目和会计报表》，自1987年1月1日起施行。 1993年，继《企业财务通则》、《企业会计准则》颁布后，按照财务管理体制的要求，结合基建财务管理的实际情况，财政部、中国人民银行联合颁发了《关于印发〈建设单位若干财务问题的处理办法〉的通知》 1995年，财会字【1995】45号财政部发布《关于修订重印国有建设单位会计制度的通知》对1