基础会计——第三章借贷记账法应用综述.ppt

1、材料费用核算 2、职工薪酬核算 3、固定资产费用核算 4、其他费用核算 5、制造费用分配 6、计算并结转完工产品成本 返回 【例3.15】本月发出材料汇总表归如下 返回 借：生产成本—A 81 600 —B 68 800 制造费用 93 120 销售费用 2 520 管理费用 208 贷：原材料—甲材料 193 536 —乙材料 52 208 返回 借 生产成本 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本—A 贷 借 生产成本—B 贷 期初余额 80 700 （15）81 600 （15）68 800 期初余额 80 700 （15）150 400 （15）93 120 返回 职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的 报酬以及其他相关支出。 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴：指构成职工工资总额的各个部分； （2）职工福利费：指为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等，对于非独立法人和非对外营利性的职工医院、浴室、食堂餐饮等支出均可在福利费中列支； （3）社会保险费：指企业按国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、基本养老保险金、补充养老保险金、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险，以及以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇； （4）住房公积金：指企业按国家规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴纳的住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费：指根据国家规定的基准和比例计算，用于开展工会活动和职工教育及技能培训的开支； （6）非货币性福利：指企业提供给职工的实物福利、服务性福利、优惠性福利及有偿休假性福利等； （7）其他职工薪酬：如因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，以及其他与获得职工服务相关的支出。 返回 企业应在职工为其服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品生产成本或当期损益。 （1）直接生产工人的职工薪酬：借记“生产成本”科目； （2）生产车间管理及技术人员的职工薪酬：借记“制造费 用”科目； （3）销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”科目； （4）行政管理人员的职工薪酬：借记“管理费用”科目。 对于国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有规定计提的基础和计提比例的，企业应当根据历史数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 返回 借 应付职工薪酬 贷 实际支付的职工薪酬 应付的职工薪酬 应付而未付职工薪酬 按工资、职工福利、社会保险费、工会经 费、职工教育经费、住房公积金、非货币性福利 等进行明细核算 返回 【例3.16】结算本月应付职工工资103 000元，其中A产品生产工 人25人，工资40 000元，B产品生产工人10人，工资15 000 元，车间管理人员5人，工资20 000元，销售部门人员2人， 工资10 000元，行政管理部门4人，工资18 000元。 借：生产成本—A产品 40 000 —B产品 15 000 制造费用 20 000 销售费用 10 000 管理费用 18 000 贷：应付职工薪酬—工资 103 000 返回 借 生产成本 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本—A 贷 借 生产成本—B 贷 期初余额 80 700 （15）81 600 （15）68 800 期初余额 80 700 （15）150 400 （15）93 120 （16