基础会计学第应用五章借贷记账法的应用综述.ppt

5. 调整账户 按调整的方式不同，又分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户。（账户结构见课本P133） （1）备抵账户：分为资产备抵账户和权益备抵账户 资产备抵账户：累计折旧 固定资产 坏账准备 应收账款 累计摊销 无形资产 权益备抵账户：利润分配 本年利润 （2）附加账户： 借 贷 期初余额：期初被调整经济业务附加额 发生额：本期该项经济业务附加增加额 期末余额：期末该项经济业务附加额 发生额：本期该项经济业务附加减少额 （3）备抵附加账户：既有备抵账户性质，又有附加账户的性质。如，“材料成本差异” 账户。（账户结构见课本P134） 【例】购入甲材料，专用发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，款项已付，材料验收入库，其计划成本为192 000元。 （1）借：材料采购 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000 （2）借：原材料 192 000 贷：材料采购 192 000 （3）借：材料成本差异 8 000 贷：材料采购 8 000 6.集合分配账户 用来汇集在生产经营过程中某一阶段所发生的费用，并按一定的标准向受益对象进行分配或转入本期损益的账户。如：制造费用。 本期发生额：归集经营过程中费用的发生额 本期发生额：费用的分配额 借 贷 7.成本计算账户 用来归集生产经营中某一阶段所发生的成本的账户。 如：生产成本 期初余额：期初在产品和半成品的成本 借 贷 本期发生额：应记入成本的全部费用 本期发生额：结转已完工产品的实际成本 期末余额：期末在产品和半成品的成本 8.期间账户（损益计算账户） 分为：期间收入账户和期间费用账户 （1）期间收入账户 包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益 营业外收入等账户 （2）期间费用账户 包括：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、 销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、 所得税费用等账户 9.财务成果账户 用来核算和监督企业在一定时期生产经营活动的最终财务成果的账户，包括“本年利润” 账户。 10.暂记账户 用来核算和监督需经过一定批准手续或暂时不能确定应记账户的某些业务账户。 包括“待处理财产损溢”、“固定资产清理”等。 借 贷 登记财产物资的盘亏、损毁数和经批准转账的财产物资的盘盈数 期末余额：尚未处理的各项财产物资的盘亏、损毁数 登记财产物资的盘盈数和 经批准转账的财产物资盘亏、损毁数 待处理财产损溢 期末余额：尚未处理的各项财产物资的盘盈数 【例1】圣龙公司在财产清查中发现亏损设备一台。其原始价值为40 000元，累计折旧为25 000元。 （1）发现亏损后，分录： 借：待处理财产损溢 15 000 累计折旧 25 000 贷：固定资产 40 000 （2）经批准转销盘亏时，分录： 借：营业外支出 15 000 贷：待处理财产损溢 15 000 【例2】圣龙公司将不需用的设备一台出售给长江公司，其原始价值为100 000元，累计折旧为20 000元。 （1）转入清理时，分录： 借：固定资产清理 80 000 累计折旧 20 00