企业财务管理基础知识及财务报表的运用综述.ppt

合并会计报表的说明 合并会计报表的说明 　说明合并范围的确定原则；本年度合并报表范围如发生变更，企业应说明变更的内容、理由。 　　有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （五）运用 目的:为阅读人提供企业的财务信息,便于作出合理科学的决策。主要是为投资者提供投资决策所必须的重要的会计数据。 自身利益的需要：企业股东及其经营管理者分析评价企业生产经营，利润分配，以及进一步筹资、投资、管理的需要。 企业营造外部环境的需要：政府及相关部门、以金融机构为主的债权人、供需合作方、投资合作方、中介部门。企业信息主要来自财务报表，对外披露、提供的重要资料必须附财务报表。 相关要求 相关要求：*月、年度终后一定时间内编报； *年报须经注册会计师查验（审计）（上市公司季报有此要求）； *月、季、年度报表必须报送主管财务机关、税务机关、金融机构、股东等； *年报必须进行财务分析，编写财务情况说明书；必须附注（上市公司季报有此要求）； *一般对外只报送〈〈资产负债表〉〉、〈〈利润及利润分配表〉〉、〈〈现金流量表〉〉三张。 *编制合并报表（联合报表）。企业总部及共分支机构通常都是各自独立的会计个体。它们分别拥有完整的会计系统，记录各自相对独立的经济业务。会计期终了，总部和分支机构各自编制会计报表，反映其各自的财务状况和经营成果。但总部及分支机构各自的会计报表。因此，总部应以本部和各分支机构的会计报表及其他有关资料为基础，编制能反映企业整体财务状况和经营成果的联合会计报表，作为对外提供的会计报表，以满足投资者、债权人及其他有关方面的需要。 编制联合会计报表的简便方法，是将总部与分支机构各自的会计报表汇入联合会计报表工作底稿中，在联合会计报表工作底稿中：（1）抵消相对账户，即抵消总部账上“分支机构往来”账户借户借方余额和分支机构账上“总部往来”账户贷方余额；（2）抵消内部损益，即抵消分支机构存货中的未实现利润；（3）抵消内部债权债务，即抵消总部与分支机构之间的应收应付款项；（4）汇总相同的资产和负债的的余额，根据汇总金额，编制联合会计报表。这样，联合会计报表把总部与分支机构联为一体，内部业务全部抵消。联合会计报表只反映整个企业与外界发生的交易事项及其结果。 *财务计划编制 附:项目释义(会计科目) 　　一、资产类 　　1　1001　现金 　　2　1002　银行存款 　　3　1009　其他货币资金 　　 100901　外埠存款 　　 100902　银行本票 　　 100903　银行汇票 　　 100904　信用卡 　　 100905　信用证保证金 　　 100906　存出投资款 　　4　1101　短期投资 　　 110101　股票 　　 110102　债券 　　 110103　基金 　　 110110　其他 　　5　1102　短期投资跌价准备 　　6　1111　应收票据 　　7　1121　应收股利 　　8　1122　应收利息 　　9　1131　应收账款 　　10　1133　其他应收款 11　1141　坏账准备 　　12　1151　预付账款 　　13　1161　应收补贴款 　　14　1201　物资采购 　　15　1211　原材料 　　16　1221　包装物 　　17　1231　低值易耗品 　　18　1232　材料成本差异 　　19　1241　自制半成品 　　20　1243　库存商品 　　21　1244　商品进销差价 　　22　1251　委托加工物资 　　23　1261　委托代销商品 　　24　1271　受托代销商品 　　25　1281　存货跌价准备 　　26　1291　分期收款发出商品 　　27　1301　待摊费用 　　28　1401　长期股权投资 　　 140101　股票投资 　　 140102　其他股权投资 　　29　1402　长期债权投资 　　 140201　债券投资 140202　其他债权投资 　　30　1421　长期投资减值准备 　　31　1431　委托贷款 　　 143101　本金 　　 143102　利息 　　 143103　减值准备 　　32　1501　固定资产 　　33　1502　累计折旧 　　34　1505　固定资产减值准备 　　35　1601　工程物资 　　 160101　专用材料 　　 160102　专用设备 　　 160103　预付大型设备款 　　 160104　为生产准备的工具及器具 　　36　1603　在建工程 　　37　1605　在建工程减值准备 　　38　1701　固定资产清理 　　39　1801　无形资产 　　40　1805　无形资产减值准备 　　41　1815　未确认融资费用 　　42　1901