第七章企业所得税概述.pptVIP

1. 简化形式（三步）： 抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×适用税率　　 境外税前所得额的确定：　　（1）直接告诉税前所得；　　（2）告诉了分回得利润和国外已纳税款得数额，二者相加即可；　　（3）告诉了分回得利润和国外的所得税税率，需要公式换算： 　　分回利润÷（1－某外国所得税税率） 2.实缴税额 　　包括两部分内容：从其直接或者间接控制（20%以上股份）的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，以及外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分。　　　　 3.比较确定　　203页例 　1大于2，需要补税； 　1小于2，无需纳税，中国政府也不退还在国外缴纳的税率，同时超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 多不退，少要补 　　注意：以上计算要分国计算！ 三、居民企业核定征收应纳税额的计算 （一）适用范围　206页 （二）计算方法 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率　 应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 四、非居民企业应纳税额的计算 　　股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。 　　转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 　　其