审计学期中试题答案要点解析.ppt

《审计学》期中考试试题 一、判断（本类题共5小题，每小题答对得4分，答 错倒扣2分，不答不得分也不扣分，共20分） 1.审计就是查账，其目的就是查错纠弊。（ ） 解析：× 详细审计阶段，审计目的是查错防弊； 会计报表审计阶段，审计目的对会计报表的公允性 和合法性发表审计意见。 2. 大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80 万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出 商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。（） 解析：×入账时间不对，违反了“截止”认定。 3．H公司（ABC会计师事务所客户）在某国设有分支 机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务， 因此， ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒 体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的 审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 ABC会计师事务所的做法违反注册会计师职业道德准 则相关规定。（ ） 解析：√ 因为规定会计师事务所不得对其能力进 行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也 属于违反中国注册会计师职业道德规范。 4．长城公司由于经营管理不善，再加上欧债危机的 影响，2011年度利润表上披露的净利润仅为500元， 负责审计的Ernst Young会计师事务所发现长城公 司漏记了一笔800元销售费用，那么该项错报是重要 的。( ) 解析：√性质严重。 5．假定注册会计师王华确定的天籁公司2010年末财 务报表中应收账款项目的重要性水平为8万元，经汇 总样本误差后推断的应收账款总体误差为7～9万 元，则应当扩大实质性程序的范围而无须追加审计 程序。（　　） 解析：×当汇总数接近重要性水平时，应追加审计 程序。 二、简答（本类题共1小题，共15分） 某会计师事务所正在准备接受H公司的委托审计 2013年度的财务报表。H公司以前年度是由甲会计师 事务所审计的，并对2012年的财务报表出具了带强 调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此 项业务的会计师事务所合伙人X注册会计师经H公司 的允许与甲会计师事务所进行了沟通，了解到一些 他对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解 到的一些主要信息： (1)H公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品 生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产 业； (2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公 司受到变现能力和盈利能力恶化的压力； (3)H公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全 力地使报告的收入和每股收益最大化。在2012年 度，经H公司同意，收入被甲会计师事务所的注册会 计师调减了1 200万元，占原报告收入的30%； (4)H公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员 的工作开展得比较困难； (5)H公司大多数交易采用计算机管理系统进行核 算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但 对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续 盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计 人员，银行账户也没有定期调整； (6)H公司2012年财务报表附注中提到了一起由该公司 药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能 导致癌症。甲会计师事务所在2012年度审计报告中 增加了一个强调事项段，表示了对H公司持续经营 能力的怀疑。 (7)H公司2010年、2011年和2012年3年的收入水平持 续下降，但2013年度未经审计的收入比2012年有大幅 上升 注：“带强调事项段的无保留意见”即当被审计 单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑 的事项或情况，但不影响发表的审计意见时，注 册会计师发表的审计意见类型。 要求： (1)评估H公司的财务报表层次重大错报风险水平 (高、中、低)，并说明理由； (2)指出H公司认定层次的重大错报风险集中的领 域。 答案： (1)H公司财务报表层次的重大错报风险应评估为 高水平，其主要理由如下： 第一，从以前年度审计的结果来看，H公司被出 具了带强调事项段的无保留意见，负责审计的 ABC会计师事务所在强调事项段中表达了对其持 续经营能力的关注；而且，其收入在2012年被调 减1 200万元，占原报告收入的30%，这些都是H 公司2013年财务报表可能存在重大错报的信号。 第二，从H公司基本情况及其环境的了解来看，其 2013年度的财务报表重大错报风险较高，表现在： 多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较 高；生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大； 缺少审计委员会，治理结构不健全；缺少内部审计 部门，会计信息的可靠性将存在问题；与顾客的诉 讼将使其持续经营能力面临威胁等。 (2)H公司认定层次可能存在重大错报的领域包括: 收入确认; 存货计价; 银行存款。 三、计算（本类题共1小题，共20分） A和B注册