会计基础(考证)解释.ppt

管理费用明细账 2004年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方（项目） 工资 折旧费 水电费 办公费 … 合计 贷方 余额 9 1 购办公用品 800 800 8 发放工资 8500 8500 9 付水电费 950 950 30 计提折旧 12600 12600 9 30 本月发生额 8500 12600 950 800 37680 37680 0 用途： 适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户。 如：生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用 等科目的明细分类核算。 C、数量金额式明细分类账 原材料明细账 类别：材料 品名规格：甲材料 计量单位：千克 存放地点：2号库 编号：0126 年 月 日 凭证 字 号 摘要 借方 贷方 结余 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额 用途： 适用于既进行金额核算，又进行实物数量核算的各种财 产物资账户。如：原材料、库存商品、产成品等账户。 四、对账 （一）对账的概念： 就是对账簿记录进行核对。 （二）对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 五、错账的更正方法 （一）划线更正法。 ⊿、适用错账的情形： 在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账凭证没有错误时采用划线更正法。 例1：在账簿中将3684元误记为6384元。 分 角 元 十 百 千 万 6 3 8 4 0 0 3 6 8 4 0 0 记账人员盖章 （二）红字更正法 （适合于下列两种错误情形的更正） 1、记账以后，在当年内发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起账簿的错误，采用红字更正法。 例2、生产车间生产产品领用材料25000元，误记为： 借：制造费用 25000 贷：原材料 25000 并已登记入账。 更正如下： （1）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账。 借：制造费用 贷：原材料 25000 25000 （2）用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并登记入账。 生产成本 原材料 借： 贷： 25000 25000 2、记账以后，发现记账凭证应借、应贷会计科目和记账方向没有错误，只是所记金额大于应记正确金额的错误，采用红字更正法。 例3、车间一般耗用材料1000元，误记为： 借：制造费用 10000 贷：原材料 10000 并已登记入账。 更正如下： 将多记金额填制一张红字金额的记账凭证，并登记入账。 借：制造费用 贷：原材料 9000 9000 （三）补充登记法 适用错误的情形： 记账以后，发现记账凭证和账簿记 录中应借、应贷和方向没有错误，只是所记金额小于应记正确金额时，采用补充登记法。 例4、收到A公司前欠的货款100000元，误记为： 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 更正如下： 将少记的金额编制一张与记账凭证应借、应贷和方向完全相同的记账凭证，并据以登记入账。 借：银行存款 贷：应收账款 90000 90000 六、结账 就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的 基础上，按照规定的方法对该期内账簿记录进行小结，结算 出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转到下期或者 转入新账。 （一）结账的程序（步骤） 1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3、将损益类科目转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 第五章 会计凭证 一、会计凭证及其种类 （一）会计凭证的概念 是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以 明确经济责任，也是登记账簿的依据。 （二）会计凭证的种类 会计凭证 按其填制的程序和用途不同 原始凭证 记账凭证 二、原始凭证 （一）原始凭证及其种类 1、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的， 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2、原始凭证的种类 原始凭证 （1）按其来源不同 外来原始凭证 （如：购货发票） 自制原始凭证 （如：收料单） （2）按其填制手续和内容不同 一次凭证 （购货发票） 累计凭证（限额领料单） 汇总原始凭证 （3）按其格式不同 通用凭证 专用凭证 （如：发货票） （如：领料单） 通用凭证 专用凭证 一次凭证 通用凭证 外来原始凭证 外来原始凭证 一次凭证、专用凭证 收料人签章 退料人签章 退料数量 领料人签章 发料人签章 实发数量 请领数量 限额 结余 退 料 领 用 日 期 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 备注 金额 单价 实际领用 领用限额 计量单位 材料名称及规格 材料编号 材料类别 限额领料单 年 月