4第4章流动资产.ppt

主讲：李保兴 4、随同商品出售单独计价， 出售收入作为其他业务收入，相应的成本计入其他业务成本。 例：华联公司销售一批产品，随同产品一并销售若干包装物。产品售价56000元，增值税额9520元，实际成本42000元；包装物售价2000元，增值税额340元，实际成本1800元。 三、预付账款 范围：按购销合同预付给供货方的购货定金。 账户：预付账款 （1）某企业按合同规定预付给甲公司货款10万元，已通过银行汇出。 借：预付账款——甲公司 10万元 贷：银行存款 10万元 （2）后按合同规定向甲公司购进材料价款12万元，增值税2.04万元，材料已验收入库。补付货款4.04万元 借：原材料 12万元 应交税费——增值税（进项税）2.04万元 贷：预付账款——甲公司 10万元 贷：银行存款 4.04万元 四、其他应收款 范围：指应收赔款、应收租金、借出备用金等 账户：其他应收款 1某职工出差，预借差旅费现金1000元 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 3职工报销差旅费800元，交回现金200元 借：库存现金 200 借：管理费用 800 贷：其他应收款 1000 第三节 存 货 一、存货的概念内容： （一）概念 存货指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等 （二）存货分类 ●按经济用途分类：原材料；在产品；半成品；产成品；商品；包装物及低值易耗品等。 ●按存放地点分类：库存存货；在途存货；在制存货；发出存货等。 ●按取得方式分类： 外购存货；自制存货；委托加工存货；接受捐赠的存货；投资者投入的存货；盘盈的存货等。 二、存货的盘存制度 1、永续盘存制 在存货的明细账中连续登记存货的收发情况，通过明细账可以随时计算出余额。 期末余额=期初余额+本期收入-本期发出 优点：可以随时了解存货的收发余情况，便以管理，期末通过盘点查明结余情况，可以核对账面，以便控制。 2实地盘存制 存货明细账中平时只登记收入，不登记发出，期末通过盘点，查明结余，倒挤本期发出 本期发出=期初结余+本期收入-期末结余 优点：简化核算 三、原材料核算 （一）原材料采购 采购成本： 1买价 2途中运杂费 3途中合理损耗 价外支付的增值税不计入成本 科目： 原材料 在途物资 验收入库 领用发出 支付货款 验收入库 期末 尚未运到 库存材料 期末在途材料 举例： 1某企业购入原材料一批，价款20000元，增值税3400元，运杂费500元，款已支付，材料已验收入库 借：原材料 20500 借：应交税费-增值税（进项税） 3400 贷：银行存款 23900 2如果上述采购款已支付，材料尚未运到则 借：在途物资 20500 借：应交税费-增值税（进项税）3400 贷：银行存款 23900 材料运到时 借：原材料 20500 贷：在途物资 20500 3货到款未付： 月末先按暂估价入库 借：原材料等 贷：应付账款 下月初用红字冲回 借：原材料等 贷：应付账款 下月收到结算凭证支付货款时正常处理 4如果同时采购几种材料，运杂费可在几种材料之间按适当的比例分配 例：某企业外购甲材料100公斤，单价40元，乙材料300公斤，单价20元，共计价款10000元，增值税1700元，款通过银行支付。 借： 在途物资----甲 4000 ----乙 6000 应交税费—增值税（进项）1700 贷：银行存款 11700 以银行存款支付上述两种材料运杂费600元，运杂费按重量比例分配。 分配率=600/（ 100+300）=1.5 甲材料应摊运费=100×1.5=150 乙材料应摊运费=300×1.5=450 借： 在途物资 ----甲 150